Агентський договір поняття, податки, підстави для розірвання

Агентський договір – це різновид угоди надання послуг. Для того, щоб розширити територію розповсюдження своїх товарів, виробничі та торгові компанії нерідко його використовують. На практиці з такого виду угоди виникає чимало питань: розподіл зобов'язань та прав, розмір винагороди, особливості оподаткування тощо.

Визначення договору

Поняття такої угоди визначено у Цивільному кодексі. Згідно з такою угодою, одна сторона (агент) повинна за певну винагороду за дорученням іншої особи (принципалу) вчинити певні юридичні чи інші дії особисто від свого імені, але за рахунок принципала (або від імені принципала та, відповідно, за його гроші). Якщо агент діятиме від себе, то до цих правовідносин застосовується договір комісії. Така особа веде переговори та може укладати різні угоди з третіми особами. При цьому в цих договорах не може вказуватися, що він діє як агент. Однак, якщо особа діє від імені принципала, то до таких відносин застосовують норми про договір доручення. У такій ситуації агент має діяти за домовленістю.

Витрати за договором

Переваги агентського договору

Якщо порівнювати агентський договір із договором поставки, то він має такі переваги:

Деякі обмеження

Варто зауважити, що у деяких сферах діяльності агентський договір не використовується. Наприклад, у секторі продажу продуктів харчування магазини не можуть бути комісіонерами. Тобто вони не можуть взяти товар на реалізацію із можливістю його повернення у будь-який час. Таким чином, закон захищає інтересивиробників. У той самий час у договір поставки подібне становище може бути включено (наприклад, можна прописати можливість повернення продукції після закінчення терміну реалізації постачальнику). Забороняється також використовувати агентський договір у сфері газопостачання та енергетики.

Особливості оподаткування

Як було зазначено, принципал після передачі продукції агенту однаково залишається її власником. У зв'язку з цим агент повинен виставляти покупцеві рахунки-фактури у випадках, якщо принципово застосовується ГСМ. Сама передача майна від принципала агенту не вважається реалізацією, тому рахунок-фактура складатися не повинен. Зважаючи на те, що продаж товару виробляється принципалом за участю посередника, вся виручка повинна враховуватися при обчисленні ПДВ та податку на прибуток. Агент повинен отримувати гонорар із доходу принципала. Крім того, при оподаткуванні враховується не лише гонорар агента, а й інші витрати на виконання певних дій. Якщо в агента діє загальна система оподаткування, то суму його винагороди складається рахунок-фактура.

Нюанси угоди

Варто врахувати, що принципал має повноваження прописати до агентського договору ціну, нижче за яку агент не може передати його товар. Якщо ж продукція продасться за вищою вартістю, то додаткову вигоду необхідно поділити навпіл (крім тих випадків, звісно, коли учасники договору передбачили інше). Понад те, це позначається при податковому обліку сторін угоди.

Що може не сподобатися податковій?

Контролюючим органам відомо, що такий вид договору може укладатися (та й досить часто укладається) для проведення різноманітних махінацій. Наприклад, щоб оптимізувати податки із доходів. Томуподаткові органи не тільки ретельно ведуть облік агентських договорів, а й звертають найпильнішу увагу на такі випадки:

використання агентом спеціального режиму оподаткування;
наявність ознак компанії-одноденки у агента;
Агентом виступає іноземна фірма.

Як підтвердити реальність агентських правовідносин?

1. Розширення географії поширення товарів принципала.

3. Ведення своєї діяльності агентом самостійно (без залучення компаній-помічників).

Підстави для припинення угоди

Агентський договір у разі відмови будь-якої із сторін може бути розірвано (проте це стосується лише тих договорів, у яких не було визначено терміну припинення його дії). Інші підстави для закінчення періоду правочину схожі з договором комісії. Так він може припинитися у зв'язку зі смертю агента, визнання його недієздатним, а також якщо агент буде визнаний банкрутом, безвісно відсутнім. Такі підстави безпосередньо пов'язані із змінами статусу агента. Щоправда, якщо змінюється статус принципала, ці умови не тягнуть у себе розірвання договору. Як відомо, якщо статус власника товарів зміниться, його права можуть переходити в порядку правонаступництва. Але з агентом вийдуть інша ситуація, оскільки всі його обов'язки та права тісно пов'язані з його особистістю. Тому як правонаступництва вони переходити не можуть за будь-якого розкладу. Передати їх агент має повноваження лише після погодження із принципалом.

Виходить, що агентський договір може бути дуже вигідним інструментом розширення географії продажів. Агенту теж вигідна така угода, адже фактично всі бізнес-ризики покладуться на принципала, а він лишевиконає необхідні дії та отримає гонорар. Водночас «зручним» він буде лише у тому випадку, коли сторони справді мають намір виконувати положення такого договору. Якщо така угода укладатиметься лише для того, щоб прикрити свої доходи, то проблеми з контролюючими органами будуть забезпечені.