Аналіз витрат надання платних медичних послуг - Управлінський облік та аналізпродукції,

Розрахунок витрат на м'який інвентар

Розрахунок витрат на м'який інвентар проводиться за його зносу (фактично списання за актом).

У загальному вигляді витрати визначаються за формулою (10):

де Sвр, Sср - кількість посад лікарів та середнього персоналу відділення;

Квр, Кср - нормативний коефіцієнт використання робочого часу за

посадам медичного персоналу безпосередньо на проведення лікувально-діагностичної роботи, досліджень, процедур;

Іс - знос м'якого інвентарю (за списанням).

Розрахунок амортизаційних відрахувань

Амортизація нараховується відповідно до облікової політики з метою оподаткування установи виходячи з статей 256-259 гл.25 НК РФ.

Амортизація нараховується на майно, придбане за рахунок коштів від підприємницької діяльності та для здійснення такої діяльності у МУЗ міська лікарня №3.

Крім цього, знос обладнання, що значиться у складі основних засобів, у розрахунку на медичну послугу (О) враховується пропорційно часу надання послуги. Річна сума зносу (SO) кожного виду обладнання обчислюється виходячи з балансової вартості (БО) та встановленої норми зносу (Ni).

Сума річного зносу обладнання визначається за формулою (11):

Витрати послугу рівні:

де Фi – нормативний час роботи обладнання протягом року;

ti - час роботи персоналу на устаткуванні для одиницю обслуговування.

Soy – знос медичного обладнання, що використовується при наданні медичної послуги.

Таблиця 21 - Зношення медичного обладнання за 1 хвилину в МУЗ ДКЛ №3

Найменування медичного обладнання

Балансова вартість, (грн.)

Річна норма зносу (%)

Річний баланс робітникачасу (хв.)

Амортиза-ційні відрахування (руб.)

Відділення функціональної діагностики

Відділення променевої діагностики

Зробимо розрахунок амортизації по електрокардіографу.

Робочих днів у році 248, дні простою становлять 24 дні (дні на ремонт обладнання).

224 дні х 8 робочих годин х 60 хв = 107 520 хв на рік працює електрокардіограф.

Для визначення суми амортизації необхідно балансову вартість майна помножити на річну норму амортизації та розділити на річний баланс робочого дня.

77430,63 * 20% / 107520 = 0,14 руб. за хв.

Аналогічно працює "Рентген апарат" 224 дні на рік х 6 робочих годин х 60 хвилин = 80640 хвилин на рік працює апарат.

54000 * 12,5% / 80640 = 0,08 руб. за хв.

Далі вартість 1 хвилини множиться на час роботи персоналу на обладнанні.

Ремонт основних засобів

Ремонт основних засобів враховується у собівартості за графіком поточних та капітальних ремонтних робіт з урахуванням зміни податкового законодавства.

Оскільки на тому самому устаткуванні (у приміщенні) можуть надаватися платні та безкоштовні послуги, для пояснення економічної доцільності витрат необхідно суму ремонтних робіт врахувати з коефіцієнтом використання:

До вик. = T пл. / T заг. (13)

де: T пл. - час використання надання платних послуг,

T заг. - загальний баланс робочого дня устаткування.

Врахування витрат на ремонт основних засобів у собівартості послуги може не збігатися з податковим обліком даних витрат при формуванні бази оподаткування.

Накладні витрати розраховуються у відсотковому відношенні як частка заробітної плати основного персоналу. Накладні витрати складаються загалом по установі як сума кошторисів(Витрат) незаробляючих підрозділів (молочна кухня, господарські служби тощо) до заробітної плати заробляючих підрозділів (стаціонар, поліклініка).

До накладних витрат відносяться:

заробітна плата (основна та додаткова) адміністративно-управлінського персоналу, молодшого медичного персоналу;

канцелярські та господарські витрати;

витрати на відрядження та службові роз'їзди;

витрати на спецхарчування працівників;

капітальний ремонт будівель та споруд;

Для розрахунку накладних витрат визначається коефіцієнт накладних витрат (К):

Таблиця 22 - Порівняння накладних витрат у МНЗ ДКЛ №3 за 2005-2007 рр.

Накладні витрати 2006 року (руб.)

Накладні витрати 2007 року (руб.)

Нарахування на оплату

Придбання предметів постачання

Відрядження та службові роз'їзди

Оплата транспортних послуг

Оплата послуг зв'язку

Інші поточні витрати

Основна заробітна плата основного персоналу

За період з 2005 – 2007 р.р. спостерігається зниження відсотка накладних витрат з 218% у 2005 році до 101% у 2007 році у зв'язку з тим, що витрати зросли на 59%. Причиною зниження накладних видатків є підвищення заробітної плати працівників бюджетної сфери. У зв'язку з цим збільшення заробітної плати основного персоналу призведе до зменшення відсотка накладних витрат та зменшення собівартості медичних послуг. Рентабельність надання платних послуг встановлено з урахуванням попиту та пропозиції, але не більше 25%.

Зробимо розрахунок вартості надання послуг у таблиці 23.

Таблиця 23 - Приклад розрахунку вартості флюорографії у ДКЛ №3

У тому числі: основна

Нарахування на заробітну плату

Разомсобівартість послуги

Ціна медичної послуги

Таким чином, розраховуються ціни на медичні послуги всіх підрозділів МУЗ ДКБ №3, які беруть участь у підприємницькій діяльності, формується прейскурант платних медичних послуг і затверджується головним лікарем ДКБ №3. Задля більшої інформацією пацієнтів прейскурант вивішується на стенд.

Формування тарифів на медичні послуги відбувається за єдиною методикою.

Таблиця 24 - Прайс-лист на медичні послуги поліклініки у ДКБ №3

Консультативний прийом спеціалістів:

Школа "Бронхіальна астма" 1 заняття

Оформлення бланка (довідки водія, ф.0-86)

Витяг з амбулаторної карти

Профілактичний огляд Лікар – терапевт (голова комісії)

Профілактичний огляд Лікар – терапевт КЕК на зброю

Консультативний прийом спеціалістів:

Проаналізуємо витрати установи на 1 дослідження за джерелами фінансування (таблиця 25).

Таблиця 25 - Витрати на 1 дослідження в МУЗ ДКЛ №3

Витрати на 1 послугу, руб.

З кожним роком витрати на 1 послугу з усіх джерел зростає.

По бюджету зросли витрати та кількість послуг, за ЗМС відбулося збільшення видатків, але при цьому знизилася кількість послуг. За позабюджетними коштами також спостерігається збільшення витрат на 14%, але зниження кількості послуг на 10,6%.

2.4 Забезпечення фінансової стійкості МУЗ ДКЛ № 3

Забезпечення фінансової стійкості є основним завданням МНЗ ДКЛ № 3. Передбачуваність витрат та адекватність планування забезпечується реалізацією комплексу заходів планового та фінансового характеру, що проводяться МНЗ ДКЛ № 3.

Фінансовастійкість системи має сенс, якщо вона забезпечує баланс реального попиту населення на швидку та невідкладну, первинну та спеціалізовану медичну допомогу, з одного боку, та реальну потребу в ресурсах (з урахуванням їх поточної вартості), необхідних медичним установам для формування пропозиції відповідних прогнозованому попиту медичних послуг, з іншого. Тарифна політика (формування регульованих цін), економічні, фінансові та організаційні регулятори, закладені в механізм забезпечення фінансової стійкості, повинні контролювати та регулювати рівноважний стан потреб населення та можливості ЛПЗ цю потребу реалізувати.

Загальне виконання обсягів стаціонарної допомоги представлено малюнку 9.

Малюнок 9 - Виконання обсягів стаціонарної медичної допомоги у 2004-2006 роках. (у ліжко-днях)

У МУЗ ДКЛ №3 з 2002 року реалізується комплексний підхід до планування медичної допомоги, що складається із взаємозалежних етапів стратегічного та поточного планування.

Виконання узгоджених обсягів надання цілодобової медичної допомоги у МНЗ ДКЛ №3 у 2006 році від плану склало: щодо пролікованих хворих – 100,4% (з урахуванням пролікованих хворих – 106,3%); за кількістю ліжко-днів, проведених хворими, – 94,9% (з урахуванням ліжко-днів, проведених хворими – 100,8%).

З 2005 року до МНЗ ДКЛ №3 застосовується практика планування обсягів медичної допомоги поквартально. Керівники медичних установ самостійно розподіляють заплановані обсяги з урахуванням захворюваності, технологічних причин тощо. Такий підхід цілком виправдав себе. Динаміка виконання запланованих обсягів по кварталах представлена на рис.10.

Малюнок 10 - Поквартальна динамікавиконання запланованих обсягів надання стаціонарної медичної допомоги у 2007 р. (у ліжко-днях)

Виконання узгоджених обсягів надання амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги у 2007 році склало 100,9%. Загальне виконання обсягів амбулаторно-поліклінічної допомоги представлено на малюнку 11.

Малюнок 11 - Виконання обсягів амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги у МНЗ ДКЛ №3 у 2005-2007 роках. (У відвідуваннях)

У 2007 році продовжував збільшуватись обсяг амбулаторно-поліклінічної допомоги. Порівняно з 2006 роком кількість відвідувань збільшилась на 3,2%.

Це пояснюється проведенням диспансеризації населення у рамках національного проекту "Здоров'я". На малюнку 12 представлено динаміку зміни обсягів амбулаторно-поліклінічної допомоги за 3 роки.

Малюнок 12 - Динаміка обсягів надання амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги у ДКЛ №3 у 2005-2007 роках. (У відвідуваннях)

Виконання запланованих обсягів амбулаторно-поліклінічної допомоги по кварталах наведено на малюнку 14.

Малюнок 13 - Поквартальна динаміка виконання запланованих обсягів надання амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги у ДКЛ №3 у 2007 р. (у відвідуваннях)

Квартальна зміна обсягів амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги, пов'язана з сезонними коливаннями захворюваності, враховується при формуванні квартальних протоколів вартості, що підтверджується даними рис.

Високий рівень прогнозування діяльності МУЗ ДКБ №3 підтверджує правильність обраної стратегії поточного планування із залученням фахівців ЛПЗ.