Аналізуємо помилки та внесемо виправлення до регістрів бухгалтерського обліку, ЦКЛАД
Здано звітність за 2013 р. та за 1 кв. 2014 р. Тепер можна спокійно проаналізувати помилки та внести виправлення до регістрів бухгалтерського обліку.
У цій статті ми наводимо кілька питань, які не часто трапляються, але змушують задуматися.
Питання:Бюджетна установа (отримувач субсидій) отримала як подарунок кошти, на які придбано основні кошти. Як відобразити в обліку отримання цих коштів та придбання за рахунок них основних засобів?
Надходження коштів (пожертвувань)
2 201 11 510 17 (КОСГУ 180)
2 201 34 510 НД (КОСГУ 180)
Ця операція відображається документом "Касове надходження" або "Прибутковий касовий ордер".
Нарахування доходів у сумі пожертвувань
Ця операція відображається документом "Акт про надання послуг".
Придбання основних засобів за рахунок пожертвувань
Ця операція відображається документом "Купівля ОС, НМА".
Оплата за договором придбання основних засобів
2 201 11 610 18 (КОСГУ 310)
Ця операція відображається документом "Касове вибуття", "Платіжне доручення" або "Заявка на касову витрату".
Прийняття до обліку основних засобів, придбаних за рахунок пожертвувань
Ця операція відображається документом "Прийняття до обліку ОС та НМА".
Питання:Як бюджетній установі оформити переведення іншого рухомого майна в особливо цінне після отримання розпорядження засновника?
Дп 0.101.2Х.310 Кт 0.101.3Х.310 – переведення балансової вартості;
Дп 0.104.3Х.410 Кт 0.104.2Х.410 – переведення сум нарахованої амортизації.
Оформити таку операцію можна ручною операцією. Меню «Бухгалтерський облік» -"Ввести операцію вручну". Операція відображається у Журналі операцій з вибуття та переміщення нефінансових активів № 7. Друкована форма документа – довідка за формою 0504833.
Питання:У бюджетній установі матеріальний запас оприбутковано як основний засіб на рах. 101. Як перенести її на рах. 105?
Відповідь:Порядок виправлення помилок в обліку описаний у п. 18 Інструкції 157н. Відповідно до цього порядку, помилка в обліку, виявлена після завершення звітного періоду, виправляється методом «червоного сторно», можливо, з виконанням додаткових виправних проводок. Якщо помилкове придбання МОЗ як основного кошти було здійснено у поточному році, слід виправити касові витрати шляхом надсилання відповідного повідомлення до органу казначейства (також слід виправити суми бюджетних зобов'язань та грошових зобов'язань). Якщо помилкове придбання МОЗ як основного засобу було здійснено у попередні роки, через неможливість виправити касові витрати необхідно буде закривати сальдо розрахунків із постачальниками до кореспонденції з рахунком 140110180.
Дт 0.401.20.271 Кт 0.104.3Х.410 (червоне сторно) – скасування нарахування амортизації;
Ця операція відбивається операцією, введеною вручну.
Дп 0.101.Х3.310 Кт 0.106.31.310 (червоне сторно) – скасування прийняття до обліку основних засобів;
Ця операція відображається документом "Сторно". При цьому необхідно вибрати початковий документ "Прийняття до обліку ОС та НМА".
Дп 0.106.31.310 Кт 0.302.31.730 (червоне сторно) – скасування придбання основних засобів;
Ця операція відображається документом "Сторно". При цьому необхідно вибрати первісний документ «Купівля ОС та НМА».
Дт 0.105.36.340 Кт 0.302.34.730 – додаткове виправне проведення попридбання матеріальних запасів.
Ця операція відображається документом "Купівля матеріалів".
Виправлення касових витрат цього року.
Дт 0.302.31.830 Кт 0.201.11.310 (червоне сторно) – скасування оплати за кошти;
Ця операція відображається документом "Сторно". При цьому необхідно вибрати початковий документ "Касове вибуття", "Платіжне доручення" або "Заявка на касову витрату".
Дт 0.302.34.830 Кт 0.201.11.340 – додаткове виправне проведення з оплати за матеріальні запаси;
Ця операція відображається документом "Касове вибуття", "Платіжне доручення" або "Заявка на касову витрату".
Дп 0.501.13.310 Кт 0.502.11.310 (червоне сторно) – сторнування зобов'язань;
Ця операція відображається документом "Сторно". При цьому необхідно вибрати початковий документ "Прийняте зобов'язання".
Дп 0.502.11.310 Кт 0.502.12.310 (червоне сторно) – сторнування фінансових зобов'язань;
Ця операція відображається документом "Сторно". При цьому необхідно вибрати первинний документ "Прийняте грошове зобов'язання".
Дп 0.501.13.340 Кт 0.502.11.340 – виправлення зобов'язань;
Ця операція відображається документом "Прийняте зобов'язання".
Дп 0.502.11.340 Кт 0.502.12.340 – виправлення фінансових зобов'язань.
Ця операція відображається документом "Прийняте зобов'язання".
Виправлення за минулі роки
Дп 0.302.31.830 Кт 0.401.10.180 (червоне сторно) – закриття розрахунків за кошти;
Дт 0.302.34.830 Кт 0.401.10.180 – додаткове виправне проведення із закриття розрахунків за матеріальні запаси.
Оформити таку операцію можна ручною операцією.