Аудит операцій з грошима з прикладу МУЗ міська лікарня № 1 –ОМС - Бухгалтерський
3 Аудит операцій із грошима з прикладу МУЗ міська лікарня № 1 –ОМС
3.1 Планування аудиту операцій із грошима з прикладу МУЗ міська лікарня № 1 -ОМС
Мета аудиту касових операцій:
- перевірка правильності оформлення первинних документів та їх узагальнення в облікових регістрах;
- перевірка обґрунтованості господарських операцій;
- перевірка правильності відображення операцій з грошима на рахунках синтетичного та аналітичного обліку;
- перевірка дотримання ліміту залишку грошей у касі та розрахунку готівкою в межах встановлених норм.
Джерела інформації для аудиту касових операцій:
- прибутковий касовий ордер (правильність заповнення, відображення господарських операцій, підписи, реєстрація в журналі прибуткових/витратних ордерів);
- видатковий касовий ордер (цільове використання готівки, чи є два підписи – керівника та головного бухгалтера, чи відповідає дата отримання грошей фактичною датою у документах, чи відображено документ, що засвідчує особу одержувача, – паспорт, військовий квиток);
- журнал реєстрації прибуткових та видаткових документів (прошнуровано, пронумеровано та вказано кількість аркушів, підпис керівника, реєстрація в момент виписки ордера);
- касова книга (прошнурована, пронумерована, підписи, друк, чи є виправлення);
- правильність відображення господарських операцій (1С – "Бухгалтерія").
Аудит касових операцій проводиться у МУЗ міська лікарня для перевірки своєчасного відображення у бухгалтерському обліку операцій з грошима, правильного документального оформлення цих операцій, контролю забезпекою коштів.
План аудиторської перевірки коштів – це основа розробки конкретної програми дій аудитора
Загальний план аудиту операцій із грошима
МУЗ міська лікарня №1-ОМС
Програма аудиторської перевірки є розвитком загального плану аудиту і є детальний перелік аудиторських процедур, необхідні практичної реалізації плану аудиту.
Вона є докладною інструкцією аудитору і водночас – засобом контролю термінів проведення роботи.
Аудитор повинен документально оформити програму аудиту, присвоїти номер кожній аудиторській процедурі, що проводиться, щоб у процесі роботи мати можливість робити посилання на них у робочих документах.
Перевірка проводилася три етапи: ознайомчий, основний, заключний.
На ознайомлювальному етапі вивчалися відкриті розрахункові рахунки.
На основному етапі проводився аналіз операцій звітного періоду, звіряння суми залишку коштів із даними у журналі-ордері.
Під час аудиту касових операцій перевірялося правильність документального оформлення; безпеку готівкових коштів, правильність застосування контрольно-касової техніки, повнота і своєчасність оприбуткування коштів, правильність списання грошей у витрату, дотримання встановленого ліміту залишку коштів у касі, організація зберігання вільних коштів у касах.
Здебільшого проводилася перевірка безпеки готівки у касі.
Аудитор встановлював, чи проводилася інвентаризація каси перед складанням річної звітності, зміни матеріально-відповідальної особи, виявлення фактів розкрадання тощо. під час перевірки встановленого ліміту залишку коштів вимагавсярозрахунок на встановлення ліміту та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки.
При перевірці касових операцій проводилася перевірка повноти, своєчасності та правильності оприбуткування готівки в результаті надходжень. Перевіряючи витрачання готівки з каси, аудитор повинен звертати увагу на юридичну обґрунтованість видачі грошей. Перевірка організації зберігання вільних коштів у касах організації встановлює відповідність Порядку ведення касових операцій на РФ. На заключному етапі аудиторської перевірки формувався пакет робочих документів аудитора та складався аудиторський звіт, який разом із робочою документацією представлявся керівнику перевірки. Програма аудиту операцій із грошима представлена таблиці 2.
Програма аудиту операцій із грошима