Бухгалтерський облік капітального ремонту в ТСЖ
Питання-відповідь на тему
Доходи на капітальний ремонт спільного майна багатоквартирного будинку та ремонт житла, що надходять від населення, чи виключаються з доходів та витрат? На який Закон чи ухвалу посилатися?
кошти, отримані від власників житла на капітальний ремонт багатоквартирних будинків, включені до переліку надходжень, що належать до цільового фінансування, отже, ці кошти також не визнаються доходом (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Витрати на капітальний ремонт не можуть бути визнані для обчислення податку, що сплачується при застосуванні спрощенки, оскільки понесені за рахунок коштів цільового фінансування. У цьому організація має вести роздільний облік таких доходів і витрат (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух» спрощена версія.
1.Рекомендація: Як ТСЖ відобразити в бухобліку ремонт будинку
Джерела фінансування ремонту
Поточний ремонт спільного майна багатоквартирного будинку мають сплачувати як наймачі, і власники приміщень. Капітальний ремонт спільного майна багатоквартирного будинку мають сплачувати власники приміщень. Це випливає з підпункту 2 частини 1 статті 154 та частин 1 та 3 статті 158 Житлового кодексу РФ.
Крім того, законодавчо передбачена можливість проводити капітальний ремонт за рахунок коштів федерального, регіонального або місцевого бюджетів (підп. 2 п. 1 ст. 165 та ч. 2 ст. 191 Житлового кодексу РФ).
Необхідність проведення ремонту та його вартість
Бухоблік
Розрахунки з власниками (наймачами) приміщень та з бюджетом ведіть на рахунку 76, до якого відкрийте відповідні аналітичнірахунки. При цьому в обліку робіть проводку: *
Дебет 51 (55) Кредит 76 – надійшли коштів на ремонт будинку.
Оскільки ТСЖ – некомерційна організація, метою створення якої є, зокрема, забезпечення ремонту спільного майна будинку, кошти, отримані з цією метою, переносіть на рахунок 86:*
Дебет 76 Кредит 86 – отримані на ремонт кошти визнані цільовими.
Аналітичний облік на рахунку 86 ведіть у розрізі джерел фінансування ремонту. Крім того, ТСЖ доцільно відкрити аналітичні рахунки другого та третього порядку для відображення надходження коштів у розрізі цілей їх витрачання, наприклад: *
- рахунок 86-2 "Цільові надходження на поточний ремонт спільного майна";
- рахунок 86-3 "Цільові надходження на капітальний ремонт спільного майна";
- рахунок 86-3-1 "Цільові надходження на капітальний ремонт спільного майна від власників";
- рахунок 86-3-1 "Цільові надходження на капітальний ремонт спільного майна з бюджету".
Витрати отриманих на ремонт коштів відображайте наступним чином.*
Дебет 60 Кредит 51 (55) – перераховано оплату сторонньому підряднику, який виконує ремонт;
Дебет 20 Кредит 60 – відображено витрати на ремонт, що виконується сторонніми підрядниками;
Дебет 19 Кредит 60 – враховано вхідний ПДВ, пред'явлений підрядниками;
Дебет 20 Кредит 19 - сума ПДВ, пред'явлена підрядниками, віднесена на витрати на ремонт, що виконується підрядним способом;
Дебет 20 Кредит 70 (69, 10 ...) - відображені витрати на ремонт, що виробляється власними силами ТСЖ;
Дебет 86 Кредит 20 – відображено витрачання коштів цільового фінансування;
Дебет 86 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки заПДВ» – нарахований ПДВ на роботи з ремонту, що виробляється власними силами ТСЖ.
Такий висновок випливає із пункту 1 ПБО 9/99 та Інструкції до плану рахунків.
Олег Хороший, радник податкової служби України III рангу
Рекомендація: Як ТСЖ відобразити при оподаткуванні ремонт будинку. Організація застосовує спрощенку
Облік коштів, отриманих ТСЖ на ремонт спільного майна багатоквартирного будинку, залежить від джерел їх отримання: *
Разом з тим для застосування пільги ТСЖ потрібно забезпечити роздільний облік даних коштів. Якщо цього зробити, отримані суми потрібно буде включити до складу доходів. Це випливає із підпункту 1 пункту 1.1 статті 346.15, підпункту 14 пункту 1, пункту 2 статті 251 Податкового кодексу РФ.
Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні витрат на ремонт спільного майна у багатоквартирному будинку (підрядним способом). Усі квартири будинку перебувають у власності громадян*
ТСЖ «Альфа» застосовує спрощенку (об'єкт оподаткування – «доходи, зменшені витрати»).
У річний кошторисі доходів та витрат на поточний ремонт у 2013 році закладено 118 000 руб. Стільки ж одержано від власників приміщень (сумарно за 2013 рік).
В обліку було зроблено проводки:
Дебет 51 Кредит 76 - 118 000 руб. – одержано кошти на ремонт від власників приміщень;
Дебет 76 Кредит 86 - 118 000 руб. - Кошти на ремонт визнані цільовими;
Дебет 20 Кредит 60 - 100 000 руб. - Відбито витрати на ремонт, що виконується сторонніми підрядниками;
Дебет 19 Кредит 60 - 18 000 руб. - Відображено вхідний ПДВ.
Дебет 20 Кредит 19 - 18 000 руб. – враховано вхідний ПДВ у вартості ремонтних робіт;
Дебет 60 Кредит51 - 118 000 руб. – перераховано оплату підряднику за рахунок коштів власників приміщень багатоквартирного будинку;
Дебет 86 Кредит 20 - 118 000 руб. - Відображено витрачання цільових коштів на роботи з поточного ремонту.
При розрахунку єдиного податку при спрощенні бухгалтер не враховував цільові кошти у сумі 118 000 руб. ні у складі доходів, ні у складі витрат.
Олег Хороший, радник податкової служби України III рангу
* Так виділено частину матеріалу, яка допоможе Вам ухвалити правильне рішення.