Чи є доходом при УСН сума перерахована після участі в ел торгах Форум Головбух
Проблемна ситуація: Організації, що застосовує УСН, після завершення конкурсу на розміщення державних замовлень повернуто кошти, сплачені нею раніше для забезпечення конкурсної заявки. Чи виникає оподатковуваний дохід при поверненні зазначених коштів? Чи включається до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССП, повернення організації виданої раніше безвідсоткової позики?
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ Укаїни ЛИСТ від 30 травня 2007 р. N 03-11-04/2/149
Департамент податкової та митно-тарифної політики на лист щодо застосування положень гол. 26.2 "Спрощена система оподаткування" Податкового кодексу України (далі - Кодекс) щодо включення до складу доходів коштів, що повертаються, сплачених для забезпечення конкурсної заявки, позички повідомляє наступне.
Отже, учаснику повертаються кошти, внесені ним раніше. Виходячи з викладеного, у платника податків при поверненні йому зазначених коштів не виникає оподатковуваного доходу.
Відповідно до п. 1 ст. 346.15 Кодексу платник податків, який застосовує спрощену систему оподаткування, щодо податкової бази враховує доходи від реалізації, визначені відповідно до ст. 249 Кодексу, та позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. 250 Кодексу.
Під час визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи, передбачені ст. 251 Кодексу.
Відповідно до пп. 10 п. 1 ст. 251 Кодексу не враховуються доходи у вигляді коштів чи іншого майна, які отримані за договорами кредиту чи позики (інших аналогічних коштів чи іншого майна незалежно від форми оформлення запозичень, включаючицінних паперів за борговими зобов'язаннями), а також коштів або іншого майна, отриманих у рахунок погашення таких запозичень.
Таким чином, при поверненні платнику податків виданої ним раніше безвідсоткової позики зазначені суми не повинні включатися до складу доходів, що враховуються при визначенні податкової бази за єдиним податком, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
Заступник директора Департаменту податкової і митно-тарифної політики С.В.РАЗГУЛІН
Чи можна при розрахунку податку на УСН доходи мінус витрати за 9 місяців 2014р. прийняти до витрат суму забезпечення виконання контракту перераховану замовнику робіт?
Ні, не можна. Передача застави (кошти) за контрактом витратою з метою розрахунку єдиного податку не визнається.
Ситуація: чи можуть кошти бути предметом застави*
При розрахунку єдиного податку передача майна у заставу видатком не визнається. Тому вартість закладеного майна не зменшує податкову базу ні в організацій, які сплачують єдиний податок з доходів (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), ні в організацій, які сплачують єдиний податок із різниці між доходами та витратами* (п. 2 ст. 346.16, п. 32 ст.270 НК РФ).При належному виконанні забезпеченого заставою зобов'язання застава припиняється. Якщо при цьому закладене майно знаходилося у заставоутримувача (кредитора), він зобов'язаний його повернути заставнику (боржнику) (п. 2 ст. 352 ЦК України). Повернення застави за договором доходом при розрахунку єдиного податку не визнається (надходження застави не призводить до збільшення економічних вигод в організації, що його видала) (ст. 41 НК РФ).
Якщо організація не виконала зобов'язання, забезпечені заставою, заставоутримувач має право продатизакладене майно. Оскільки до продажу закладеного майна його власником залишається заставник, доходи від предмета застави виникають саме в нього (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Незалежно від обраного об'єкта оподаткування при розрахунку єдиного податку доходи враховуйте на дату надходження коштів від заставоутримувача (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Санкції за невиконання (неналежне виконання) зобов'язань за договором, забезпеченим заставою, при розрахунку єдиного податку не враховуються: у організацій, які сплачують єдиний податок з доходів, тому що податкову базу не зменшують жодних витрат (п. 1 ст. 346.18 ПК) РФ); у організацій, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, тому що в закритому переліку витрат, який наведено у статті 346.16 Податкового кодексу РФ, такі витрати не названі.
Не здивуюсь, що Ваш бухгалтер включав у витрати, чим зменшив н/о базу, на суму застави у 2014 році.. Тому вона так стверджує.
Організація (учасник розміщення замовлення на поставку товару для державних потреб) як забезпечення виконання договору надала в заставу кошти на суму 500 000 крб. Після виконання цього договору кошти, внесені організацією як застави, повернуто державним замовником її розрахунковий рахунок. Як позначаться в обліку організації зазначені операції?
Податок на додану вартість (ПДВ) Внесення коштів як забезпечення виконання контракту та їх повернення не тягнуть жодних податкових наслідків з ПДВ. Це пов'язано з тим, що зазначені кошти пов'язані з реалізацією товарів (робіт, послуг). Податок на прибуток організацій Кошти, внесені як застава тапідлягають поверненню організації, не враховуються у складі витрат з оподаткування прибутку незалежно від застосовуваного у податковому обліку методу визнання доходів і витрат (п. 1 ст. 252, п. 32 ст. 270 таки Податкового кодексу РФ). При поверненні даних коштів економічної вигоди і, отже, доходу в організації немає (ст. 41 НК РФ).
на дату перерахування на торги дт76Кт51 = 500000 дт009 = 500000
повернення застави дт51кт75 = 500000 кт009 = 500000