Чи оподатковується ПДВ реалізація цінних паперів

Реалізація цінних паперів ПДВ на території України не оподатковується (тобто звільняється від оподаткування). Однак дана операція має деякі нюанси та винятки, враховувати які вкрай важливо для правильного визначення бази оподаткування з метою обчислення та сплати ПДВ.

загальні положення

Цінний папір є документом встановленої форми з обов'язковим зазначенням реквізитів, що засвідчує майнові права та визначає:

• взаємини між особам, що видав (випустив), і власником;
• виконання зобов'язань згідно з умовами його випуску;
• можливість передачі прав іншим особам при пред'явленні цього документа (ст. 142 ЦК України).

До цінних паперів, згідно зі ст. 142, 143 та 912 ГК РФ, відносяться:

• облігації;
• векселі;
• акції;
• коносаменти;
• чеки;
• інвестиційні паї пайового інвестиційного фонду;
• заставні;
• банківські сертифікати;
• складські свідоцтва та інші цінні папери, визнані такими відповідно до законів про цінні папери.

Коли реалізація цінних паперів ПДВ не оподатковується

Щодо послуг, що надаються на ринку цінних паперів реєстраторами, депозитаріями, дилерами, брокерами, то відповідно до підп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, дані операції не підлягають оподаткуванню (тобто звільняються від обчислення та сплати ПДВ). Таким чином, виконання договорів щодо здійснення операцій, що належать до посередницької чи агентської діяльності, незалежно від виду цінних паперів, не підлягає обкладенню ПДВ. До них відносяться операції:

• зі зберігання цінних паперів (з огляду на операції з оренди осередків для зберігання);
• депозитарне обслуговування;
• оформлення та реєстрації угод;
• управлінню пакетом цінних паперів з урахуванням та виконання функцій інвестиційного консультанта;
• ведення реєстру акціонерів;
• нарахування та виплати дивідендів та відсотків за дорученням.

Коли ПДВ необхідно обчислити та сплатити до бюджету

ПДВ необхідно обчислити та сплатити до бюджету, якщо справа стосується виготовлення бланків цінних паперів: замовивши виготовлення бланків цінних паперів, підприємство оплачує і вартість замовлення, та ПДВ.

Підлягає оподаткуванню ПДВ та напівфабрикат для виготовлення бланків цінних паперів, а також самі бланки, що ввозяться на територію України та на момент ввезення не засвідчують чиїхось майнових прав. Відповідно до положень Цивільного кодексу України ці документи цінними паперами не є.

Таким чином, реалізація цінних паперів на території України ПДВ не оподатковується у разі здійснення підприємством операцій за свій рахунок і від свого імені. Звільнено від оподаткування ПДВ також послуги, що надаються на ринку цінних паперів реєстраторами, депозитаріями, дилерами, брокерами, незалежно від виду цінних паперів.

Однак при наданні послуг з виготовлення, реалізації та оформлення бланків цінних паперів ПДВ необхідно обчислити та сплатити до бюджету.

---