Декларацію з податку на майно на 2017 рік поновили

А нова форма податкового розрахунку за авансовим платежем дозволена до застосування з ініціативи платника податків, починаючи з розрахунків за I квартал 2017 року – якщо необхідно заповнити розрахунок з урахуванням змін, що набули чинності, з податку на майно організацій.

Хто звітує

Звітувати за новими формами повинні організації, які мають майно, визнане об'єктом оподаткування (п. 1 ст. 373 НК РФ). Для українських організацій до оподатковуваного майна належить (п. 1 ст. 374, п. п. 1, 7 ст. 378.2 ПК РФ):

рухоме майно та нерухоме майно, відображене в бухгалтерському обліку як основні засоби (в т. ч. передане в оренду, у тимчасове володіння, довірче управління, внесене в спільну діяльність або отримане за концесійною угодою);
нерухомість із затвердженого у суб'єкті України переліку об'єктів, що оподатковуються за кадастровою вартістю, а саме: адміністративно-ділові центри та торгові центри (комплекси) та приміщення в них, офіси, торгові об'єкти, об'єкти громадського харчування та побутового обслуговування, а також житлові будинки та житлові приміщення, не відображені у бухгалтерському обліку як основні засоби.

У цьому не оподатковуються майно організацій об'єкти, перелічені у пункті 4 статті 374 Податкового кодексу РФ, зокрема:

земельні ділянки та інші об'єкти природокористування;
об'єкти, що визнані об'єктами культурної спадщини (пам'ятниками історії та культури) народів України федерального значення;
судна, зареєстровані в українському міжнародному реєстрі судів;
основні засоби, включені в першу або другу амортизаційну групу і т. д.

Що змінилося у розрахунку за авансовими платежами

навсіх сторінках розрахунку змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».

Титульний лист розрахунку

По-перше, більше не потрібно вказувати код економічної діяльності за загальноукраїнським класифікатором видів економічної діяльності.

По-друге, змінилися коди звітних періодів (див. таблицю 1).

Зміна кодів звітних періодів у розрахунку авансового платежу

Розділ 2 розрахунку

На відміну від колишньої форми розрахунку, розділ 2 слід заповнити окремо ще й за:

магістральним газопроводам, об'єктам газовидобутку, об'єктам виробництва та зберігання гелію;
іншим об'єктам, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобування, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

Для перерахованих об'єктів повинні одночасно виконуватись три умови:

Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 розрахунку. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

08 – для вищезгаданих об'єктів, пов'язаних із видобутком газу;
09 – для залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною;
10 – для магістральних трубопроводів, ліній енергопередач, а також споруд, що є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів;
11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість;
12 – для нерухомого майна іноземної організації, податкова база щодо якого визначається як кадастрова вартість, за винятком майна з кодами 11 та 13;
13 – для житлових будинків та житлових приміщень, не відображених у бухгалтерському обліку як об'єкти основних засобів.

Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 130 розділу 2 розрахунку, а саме:

З'явився новий рядок 175 для визначення коефіцієнта Кжд.

Розділ 2.1 розрахунку

Цей розділ повинні будуть заповнювати українські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної у розділі 2 розрахунку, що оподатковується на майно за середньорічною вартістю.

Розділ 3 розрахунку

За рядком 030, що заповнюється лише у разі знаходження об'єкта нерухомості, оподатковуваного за кадастровою вартістю, у спільній (частковій або спільній) власності, зазначається частка організації у праві на об'єкт нерухомості.

А рядок 035 заповнюється щодо приміщення, кадастрова вартість якого не визначена, та при цьому визначено кадастрову вартість будівлі, в якій розташоване приміщення.

По даному рядку вказується частка кадастрової вартості будівлі, де знаходиться приміщення, відповідна частці, що становить площу приміщення у загальній площі будівлі.

При заповненні рядка 040 розділу 3 розрахунку необхідно врахувати новації за кодами податкової пільги.

Як заповнити розрахунок

Як заповнити нову форму розрахунку за авансовим платежем з податку майно організацій, покажемо на числовому прикладі. У ньому ми заповнюватимемо розрахунок за авансовим платежем за півріччя (ІІ квартал).

Приклад заповнення розрахунку за авансовим платежем

Що змінилося вдекларації

На всіх сторінках декларації змінилися штрих-коди, а поле для вказівки ІПН скорочено з 12 до 10 знаків. Принципові нововведення торкнулися титульного листа, розділи 2 і 3. Крім того, з'явився новий розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю».

Титульна сторінка

На титульному листі більше не потрібно вказувати код економічної діяльності за класифікатором КВЕД.

На відміну від колишньої форми декларації, розділ 2 слід заповнити окремо і:

з магістральних газопроводів, об'єктів газовидобутку, об'єктів виробництва та зберігання гелію;
за іншими об'єктами, необхідні забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна магістральних газопроводів, об'єктів газовидобутку, об'єктів виробництва та зберігання гелію.

Для перерахованих об'єктів повинні одночасно виконуватись три умови:

Крім того, змінилися та стали двозначними коди виду майна, необхідні для заповнення рядка 001 розділу 2 декларації. Зокрема, тепер встановлені окремі коди:

07 – для майна, розташованого у внутрішніх морських водах РФ, у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі РФ, у винятковій економічній зоні України або в українській частині (українському секторі) дна Каспійського моря, що використовується під час здійснення діяльності з розробки морських родовищ вуглеводневої сировини, включаючи геологічне вивчення, розвідку, проведення підготовчих робіт;
08 – для вищезгаданих об'єктів, пов'язаних із видобутком газу;
09 – для залізничних колій загального користування та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною;
10 – для магістральних трубопроводів, лінійенергопередачі, а також споруд, що є невід'ємною технологічною частиною вказаних об'єктів;
11 – для об'єктів нерухомого майна, включених до переліку об'єктів, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість;
12 – для нерухомого майна іноземної організації, податкова база щодо якого визначається як кадастрова вартість, за винятком майна з кодами 11 та 13;
13 – для житлових будинків та житлових приміщень, не відображених у бухгалтерському обліку як об'єкти основних засобів.

Додано нові коди податкової пільги, необхідні для заповнення рядка 160 розділу 2 декларації, а саме:

З'явився новий рядок 215 для визначення коефіцієнта Кжд.

Цей розділ повинні будуть заповнювати українські та іноземні організації щодо нерухомості, зазначеної в розділі 2 декларації, яка оподатковується на майно за середньорічною вартістю.

Зміни щодо заповнення рядків 030 та 035 розділу 3 декларації дивіться у таблиці 2.