Державній податковій службі Республіки Молдова – 25 років, Бухгалтерські та податкові консультації
Ціна річної підписки на паперовому носії з доставкою – 1980 леїв Ціна річної підписки на паперовому носії без доставки – 1944 леїв
| Державнійподатковій службіРеспубліки Молдова – 25 років! |
| Наша довідка |
| Ликий Юрій Васильович |
оплаченими продавцям за товари, послуги, вартість яких відносилася на витрати та витрати. Податок з продажу, враховуючи його залікову систему обчислення, був фактично передвісником введеного в подальшому ПДВ. Проте слід зазначити, що й до 1992 року нормативна база застосування непрямих податків мала союзне походження. Те її розвиток, починаючи з 1991 р. повністю лягло на плечі підрозділу ДДПІ, яке, починаючи з 01.01.92 р., стало називатися Управлінням непрямих податків та зборів.
А постачання товарів до інших країн звільнялося від ПДВ. По-друге, при перепродажі товарів базою застосування ПДВ була не вся вартість продажу, а торговельна надбавка, що застосовується. Залік ПДВ із перепродажів товарів був відсутній. По-третє, був відсутній залік ПДВ за основними засобами та не застосовувалися фактури ПДВ. Виділення податку здійснювалося у платіжних документах та у товарно-транспортних накладних. Одночасно з початком застосування ПДВ у Республіці Молдова було здійснено введення в дію та іншого непрямого податку – акцизів.
Так, рух продовжився. У 2002 році було здійснено об'єднання в одну форму двох бланків: бланку товарно-транспортної накладної та рахунки-фактури ПДВ. Об'єднана форма стала називатися податковою накладною. Однією з важливих віх в адмініструванні ПДВ є автоматизація процесівадміністрування та їх стандартизація. З появою перших програмних продуктів обліку нарахувань податку та накопичення даних із податкової звітності, у податкової служби з'явилася можливість механізованої обробки інформації. Так, починаючи з 2004 року, з ініціативи підрозділу непрямих податків ДДПІ у практику адміністрування ПДВ було запроваджено програмні продукти, які забезпечують можливість не лише моніторингу за діяльністю платників ПДВ, але й забезпечення протидії шахрайству в галузі ПДВ. Завдяки цій роботі та вживаним заходам щодо протидії протягом 2005 року стало можливим виявлення та повне вилучення з практики фактів використання дублюючих податкових накладних платниками. Успіхи в автоматизації процесів в адмініструванні ПДВ у Молдові були відзначені закордонними колегами.
Дії ДПС залежатимуть від конкретної ситуації.
Але перш ніж перейти до відповідей податкової інспекції на можливі виклики, хотілося б відзначити одну важливу річ. Зміну статті 97(4) платникам слід розглядати не як можливість регулювання податкового навантаження, а насамперед, як крок держави назустріч бізнесу, який потрапив в об'єктивні складні ситуації неможливості прибуткового продажу товарів та послуг, коли надмірні витрати бізнесу не можуть ставати додатковим джерелом для сплати ПДВ. У сказаному хочу поставити акцент саме на слові «об'єктивні», оскільки будь-який інший підхід платників швидко стає очевидним. І змушує податківців протидіяти. Ризик негативного впливу даних змін на процес збирання ПДВ, звісно, існує. Але, як на мене, його не варто перебільшувати. Ні для кого не секрет, що і колишня редакція 97(4) ПК була певноюступеня вразливою. Довідки з компетентних органів у випадках погіршення споживчих властивостей товару рятували платників податків. Робота, що проводиться в останні 3 роки, спрямована на добровільність виконання податкових зобов'язань платниками, заснована на постійному моніторингу їх діяльності. Листи, що надсилаються платникам, виклики на бесіди до податкових органів мають місце в тих випадках, коли підприємства не забезпечують середній показник сплати податків до бюджету. Сьогодні територіальні податкові органи вже звертають підвищену увагу на тенденції у сплаті ПДВ, що виявляються платниками, концентруючись на випадках, коли спостерігається зниження обсягів продажу. І виявлені ризики можуть стати достатніми для застосування цілої низки заходів. Насамперед ніхто не скасовував статті 97(5) та 99, які встановлюють у цілій низці ситуацій необхідність застосування ПДВ не від ціни продажу. По-друге, є хоч і не дешевий, але досить ефективний захід оцінки об'єктивності підходів платників до визначення податкових зобов'язань – встановлення стаціонарного податкового посту. Показники роботи платника під час перебування поста для підприємства
можуть стати індикативними йому на майбутнє. Чи варто так ризикувати? Тому, у зв'язку зі зміною статті 97, хочу порадити платникам у випадках наявності фактів продажу товарів за цінами нижчими від цін придбання, завжди мати зрозуміле пояснення причин таких ситуацій. В іншому випадку, податківці можуть вдатися до згаданих заходів. Бути зрозумілим для податкової служби, не допускати зниження податків нижче за середній рівень серед подібного бізнесу, уникати боргів до бюджету, і можу гарантувати, що за таких показників податкова служба не матиме жодних претензій до платника.
Метаскасування порога добровільної реєстрації – створення найсприятливіших умов діяльності підприємців. Щодо наслідків. Ми не чекали на черги бажаючих зареєструватися у статусі платників ПДВ. І сьогодні їх немає, хоча збільшення реєстрації визнати варто. Але в обов'язки територіальних ДПІ поставлено й необхідність ознайомлення платників із вимогами, що висуваються законодавством до платників податку. Адже, ставши платником ПДВ, підприємство звалює на власні плечі додаткове податкове навантаження, цілу низку обов'язків, а також входить під постійний моніторинг з боку ДПС. Тому, не рідко підприємства, особливо ті, які не мають постачання платникам ПДВ, навпаки, прагнуть не входити до цього статусу. Ті ж, хто вирішив для себе, що стати платником податку необхідно, від самого початку буде піддано низці податкових процедур. По-перше, це податкове відвідування, яке буде проведено територіальним податковим органом із ознайомчою метою. По-друге, це підприємство має отримати електронні ключі та підключитися до послуги
електронного декларування. Тут уже стають необхідними певні навички та технічне забезпечення платника. Крім цього, пройшовши процедуру реєстрації, платник ПДВ у перші півроку своєї діяльності підпадає під особливий нагляд податківців. Свого часу ДПС була ініціатором скасування добровільної реєстрації платників ПДВ. Було це у 2002 році. І причиною такої ініціативи була тоді якраз неможливість адміністрування великої кількості платників податку. Нині вже зовсім інші часи. Електронне декларування уможливлює не тільки знати, хто підписує той чи інший документ, а й звідки його надсилають. Велика кількість звітів, щомісячноформуються у податковій службі, дозволяють визначити коло ризикованих підприємств та ефективно протидіяти їх діяльності шляхом оперативного інформування правоохоронних органів. Тому правильна організація роботи територіальних ДПІ, сумлінне реагування на ризики, що виникають, дозволяють сьогодні, не обмежуючи можливості платників, забезпечувати контроль за ситуацією у сплаті ПДВ.
А наступним питанням у цьому логічному ланцюгу буде питання про можливість чи неможливість заліку такого податку. ДПС намагається знайти відповіді на ці питання, нами направлені запити, чекаємо на відповіді.
Розрахувати кількість спожитого палива можна, використовуючи дані пробігу транспортного засобу та норм споживання, встановлених для нього. Проте, проблема застосування зазначеної норми над розділенні показників накладної, а тому, як трактувати її - яких автомобілів вона належить? Ми звернулися за роз'ясненнями до Міністерства фінансів та після отримання роз'яснень доведемо їх до платників податків через Узагальнену базу податкової практики.
Я б не став перебільшувати можливості податкової служби у боротьбі з цим явищем. Діяльність таких фірм є кримінальною за статтею. Податкова інспекція не наділена функцією дізнання, тому може забезпечувати кримінально-процесуальні дії.
Проте, наразі податкова служба озброєна інструментами, що дозволяють виявляти діяльність підозрілих підприємств, проводити з ними та їх клієнтами додаткову роботу. Тому гадаю, що основною причиною зниження масштабів цього явища є результат такої роботи. Тобто. усвідомлення платником ризиків у підходах, що базуються на співпраці з фірмами-одноденками.
Впровадженняелектронного документообігу процес не швидкий, оскільки він ґрунтується на ініціативі самих платників. Консерватизм притаманний і бухгалтерам, та його керівникам. Більш широкому застосуванню електронної накладної перешкоджає недостатній розвиток цього продукту. Забезпечення процесу експорту та імпорту даних із/в ERP систем платників безумовно вирішило б низку існуючих проблем. Роботи з цілої низки напрямків зараз ведуться. Як тільки електронна накладна стане зручною для платників, відразу розшириться і кількість користувачів нею.