Дохід у натуральній формі в 6-ПДФО 2019

Законом України передбачено можливість отримання працівником підприємства оплати за працю як у вигляді грошових коштів, так і у натуральній формі. При цьому законодавство також зобов'язує піддавати дохід співробітника податковому обліку та обчислення податку на дохід фізичних осіб. Дохід у натуральній формі у 6-ПДФО відображається у передбаченому для цього порядку, який ми розглянемо нижче.

Якими бувають доходи у натуральній формі

Щоб розібратися з порядком відображення цих доходів в 6-ПДФО, варто спочатку розглянути різновиди прибутку в натуральній формі. Це може бути:

Повна або часткова оплата проживання, харчування, проїзду працівника роботодавцем за виконання робочих обов'язків.
Надання співробітнику товарів чи послуг підприємства не безоплатно, а рахунок зарплати.
Оплата підприємством послуг, наданих співробітнику (навчання, підвищення кваліфікації).
Оплата праці саме продуктами виробництва, тобто у натуральній формі.

Такі доходи описані у ПК України та підлягають обчисленню з них податків у порядку для грошових доходів.

Також Податковим Кодексом затверджено та регламентуються:

Форми відображення податків для натуральних прибутків.
порядок оподаткування натуральної форми доходу фізичної особи.
Утримання самого податку та перерахування його до скарбниці тоді, коли маєте справу з оплатою у натуральному вигляді.

До натурального доходу співробітника відносяться також і кошти, витрачені на оплату його відпочинку.

Порядок відображення у податковому обліку

Для заповненнярядка 100 використовується фактична видача оплатинатуральна форма обличчя. Це безпосередньо час отримання подарунка або дата, в яку відбулося списання суми оплати освітнього процесу співробітника.

Наприклад, особа проходить навчання протягом двох місяців, яке зобов'язався сплатити роботодавець. Оплата у сумі 50 000 рублів вноситься після закінчення навчання, припустимо, це 1.09.16, а початок навчання випадає на 1.07.16. 50 000 рублів спишеться з рахунку роботодавця 1.09.16, а отже, ця дата і буде відображена в рядку 100 для обліку доходу в натуральній формі 6-ПДФО.

Урядку 110 потрібно відобразити дату, коли відбулося утримання суми податку. Цей показник не може збігатися з датою оплати, адже податок вилучатиметься із подальших грошових доходів. У цьому сума податку має перевищувати 50% вартості натурального доходу.

Урядок 120 вносять дату наступного дня після утримання ПДФО з натурального доходу. Вона ж є терміном, коли податок мають надати до бюджету.

У разі, якщо податковому агенту протягом календарного року так і не вдалося вилучити з грошових доходів працівника суму натурального ПДФО, він зобов'язаний заповнити рядок 080, що також має бути відображено у розділі 2 цієї форми.

Як відбувається утримання податку

Коли прибуток отримано у грошовій формі, податок з нього віднімається у цей час. У цьому вся простота оподаткування грошових доходів. За натуральної форми доходів таке неможливо.

З урахуванням цього ПДФО на натуральну форму віднімається з грошової форми доходів. При цьому суму цього податку, якщо він перевищує 50% вартості натуральної форми винагороди, роботодавець обчислити зі звичайного доходу не має права.

Варто звернути особливу увагу, що суму податку потрібно надати до скарбниці наступного дня.після отримання натуральної форми доходу та обов'язково відобразити цю дату в 6-ПДФО.

Підприємство вирішило винагородити свого співробітника оплатою навчання йому. Сума оплати становить 70 000 рублів, вона вноситься у день, коли співробітник приходить навчання. Співробітник є резидентом України та сплачує податок на доходи 13%. Відбув на навчання він 1.08, а повернутися має 1.10. Відповідно заробітну плату отримає 30.10. Його зарплата 15 000 рублів на місяць. 13% від 70000 = 9100

З цієї ситуації випливає, що сума доходу співробітника у натуральній формі – 70 000.

Як відобразити цю ситуацію в 6-ПДФО?

Рядок 100 – 1.08.16
Рядок 110 – 30.10.16
Рядок 120 – 1.11 16

Таким чином, ми показали на прикладі заповнення окремих рядків 6-ПДФО.

Окремої уваги потребує ситуація, коли утримати податок із натуральної форми оплати так і не вдалося. У такому разі податковий агент зобов'язаний повідомити місцеві податкові органи про те, з якої дати, за який період та яку суму не вдалося утримати зі співробітника. Зробити це роботодавець зобов'язаний у термін пізніше 1 місяці після закінчення податкового періоду, у якому можна було вилучити оплату.

Прикладом таких випадків є ситуація, коли натуральна оплата співробітнику була видана, а будь-яких грошових нарахувань на його рахунок після цього не було, або працівник відразу після отримання натуральної оплати звільнився.

Отже, натуральною формою оплати праці є надання роботодавцем можливості співробітнику задовольнити свої потреби або видача зарплати у вигляді власної продукції у разі неможливості зробити це у грошовому еквіваленті. Дохід такий все одно враховується та підлягає оподаткуванню. А дохід у натуральній формі6-ПДФО відображається у передбаченому законодавством порядку.