Експерти З вартості призів необхідно обчислювати ПДФО - українська газета
При врученні призів (у тому числі туристичної путівки) переможцю стимулюючої лотереї організація визнається податковим агентом.
З вартості призів, перевищує 4000 рублів, потрібно обчислити податку доходи фізичних осіб (за ставкою 35%).
У разі неможливості утримання податку організація зобов'язана протягом одного місяця з дати закінчення податкового періоду, у якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платника податків та податкового органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок на доходи фізичних осіб та суму податку за формою 2-ПДФО.
Обґрунтування висновку.Відповідно до пункту 1 ст. 210 ПК України при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, отримані ним як у грошовій, так і у натуральній формах, або право на розпорядження якими у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до ст. 212 НК РФ.
При вирішенні питання про те, хто має обчислити та сплатити ПДФО у даному випадку, фізична особа - одержувач призу або організація, яка проводила лотерею, ми враховуємо те, що відповідно до пп. 5 п. 1 ст. 228 ПК України цей обов'язок покладається на фізичних осіб, які отримують виграші, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на ризик ігор (у тому числі з використанням гральних автоматів). Проте, на думку Мінфіну РФ, що у листі від 14.11. 2007 N 03-04-06-01/392, та ФНП у листі від 02.03. 2006 р. N 04-1-03/115, стимулююча лотерея не є грою, що ґрунтується на ризику, і до доходів від участі в ній не можуть застосовуватися положення пп. 5 п. 1 ст. 228 ПК України про самостійне декларування зазначеного доходу /сплати податку фізичними особами. Обчислення, утримання та сплата податку на доходи фізичних осіб у даному випадку здійснюється організацією - податковим агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
При видачі призу (виграшу) одночасно і у вигляді грошової суми, і у вигляді путівки має бути утримано ПДФО із загальної вартості призів (за рахунок грошової виплати). Якщо ж це відбувається в різний час, у податкового агента відсутня можливість утримати та перерахувати до бюджету ПДФО з вартості путівки, оскільки вона є доходом у натуральній формі. І тут на підставі абзацу 1 п. 5 ст. 226 ПК України агент зобов'язаний не пізніше одного місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платника податків та податкового органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок на доходи фізичних осіб та суму податку.
Наказом ФНП від 16.09 2011 N ММВ-7-3/576@ "Про затвердження Порядку подання до податкових органів відомостей про доходи фізичних осіб та повідомлень про неможливість утримання податку та суму податку на доходи фізичних осіб" визначено, що він поширюється на податкових агентів та встановлює єдиний порядок подання відомостей про доходи фізичних осіб та повідомлень про неможливість утримання податку та суму податку на доходи фізичних осіб податковими агентами до податкових органів на електронних чи паперових носіях або в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку.
Відповідно до Рекомендацій із заповнення Довідки у полі "ознака" проставляється цифра 1, якщо Довідка подається відповідно до п. 2 ст. 230 НК РФ, і цифра 2 - якщо Довідка подається відповідно до п. 5 ст. 226 НК РФ.
У Довідках про доходи фізичних осіб, що надаються щороку в ціломупо організації з ознакою 1, зазначаються загальні суми доходів та обчисленого податку, що включають доходи та обчислену суму податку, відображену у Довідці з ознакою 2, суми утриманого та перерахованого податку, а також сума податку, не утримана податковим агентом, яка раніше була відображена у Довідці з ознакою 2 (лист Мінфіну України від 27.10. 2011 р. N 03-04-06/8-290).
Після закінчення податкового періоду, в якому податковим агентом виплачувався дохід фізичній особі, та письмового повідомлення податковим агентом платнику податків та податковому органу за місцем обліку про неможливість утримати податок на доходи фізичних осіб, обов'язок щодо сплати податку покладається на фізичну особу. Обов'язок податкового агента щодо утримання відповідних сум податку на доходи фізичних осіб у цьому випадку припиняється (лист Мінфіну України від 17.11.2010 р. N 03-04-08/8-258).
З текстами документів, згаданих у відповіді експертів, можна ознайомитись у довідковій правовій системі ГАРАНТ.