EY - Огляд ініціатив з амністії - EY

Поділитися

Огляд ініціатив щодо амністії

До Державної Думи внесено Законопроект «Про добровільне декларування фізичними особами майна та рахунків (вкладів) у банках».

Протягом кількох місяців усі зацікавлено стежили за долею оголошеної Президентом України ініціативи щодо амністії капіталу. У відповідь на численні запитання та продовження дискусій зацікавлених сторін, нижче ми представляємо Вашій увазі короткий огляд поточної версії Законопроекту та попередньо відзначаємо можливі галузі його застосування до гіпотетичних ситуацій фізичних осіб. Виходячи з попереднього досвіду роботи над законопроектами, вважаємо, що поточна версія документа може значно уточнюватися, оскільки багато деталей опрацьовано мало докладно. Крім того, відкритим залишається питання відповідності запропонованих норм вимог ФАТФ.

Дії програми поширюються на дві сфери: декларування активів та операцій.

Що декларується?

Активи, що підпадають під амністію, визначено як:

Майно (у тому числі, передане у довірче управління та отримане від номінального власника). Під майном розуміються земельні ділянки, інші об'єкти нерухомості, цінні папери, у тому числі акції, а також частки участі та паї у статутних капіталах організацій (немає обмежень для українського чи іноземного майна).
Контрольовані іноземні компанії (КІК).
Рахунки у зарубіжних банках.
Рахунки у закордонних та українських банках, щодо яких фізична особа визнається бенефіціарним власником.

При цьому залишається незрозумілим питання щодо аналогічних податкових ризиків, якщо реструктуризаціябула проведена за формою, що не передбачена Законопроектом, але призвела до того ж результату (відмову від використання номінального власника у структурі володіння активом).

Відповідно до Законопроекту підставою для такого переходу є угода про передачу майна, укладену між номінальним власником та фактичним власником. Угода є підставою для державної реєстрації в Україні прав фактичного власника на майно. Законопроект не передбачає будь-яких вимог до форми та змісту такої угоди, а також до застосовного права.

Слід зазначити важливий аспект, Законопроект прямо передбачає звільнення від відповідальності за порушення українського законодавства про валютне регулювання та валютний контроль щодо операцій, здійснених до подання декларації, за іноземними рахунками, зазначеними у декларації.

Хто декларує?

Як декларує?

Відповідно до положень Законопроекту в період дії програми декларант має право подати до податкового органу особисто або через свого уповноваженого представника декларацію, що містить відомості про активи, що підпадають під амністію.

Відповідно до Законопроекту форма декларації та порядок її заповнення встановлюються федеральним законом. На дату цього огляду питання форми та порядку заповнення декларації залишаються відкритими.

Інформацію про джерела придбання майна та джерела коштів на рахунках декларант має право розкрити у довільній формі.

Залишається відкритим питання «глибини» розкриття інформації, зокрема необхідності надання підтверджуючих документів, розкриття схем фінансування.

При цьому декларація подається кожним декларантом одноразово. Тому «ще раз подумати»і щось змінити не вдасться.

Умови участі та особливості програми

Положення, покликане надати якийсь комфорт декларантам, є те, що на відомості, що декларуються, поширюється режим податкової таємниці. Більше того, у зв'язку із задекларованими відомостями не можуть порушуватись справи, а отримані в рамках кампанії відомості не можуть використовуватись як доказ у суді. На даний момент не зовсім зрозуміло, чи можливе використання відомостей, які були задекларовані, проте потім отримані державними органами іншими каналами (наприклад, через обмін інформацією з іншими державами) і, можливо, в іншій формі.

Досить позитивно виглядає і відсутність вимоги щодо переведення заявлених активів в Україну, за винятком майна, яке перебуває в державі із чорного списку ФАТФ чи юрисдикції, що не має СОІДН з Україною.

Інші аспекти

При цьому гарантія не використовувати розкриті відомості як підставу для порушення кримінальної справи, провадження у справі про адміністративне та (або) податкове правопорушення зберігається.