Філія та головна організація
Філія, що знаходиться на окремому балансі, перераховує 5% від своєї виручки на розвиток вищої організації. Якими бухгалтерськими проводками відображається ця сума у філії та в головній організації?
Відповідно до положень ст. 55 ЦК України філія є не самостійною юридичною особою, а відокремленим підрозділом головної організації, що його створила. Він розташований поза місцем розташування головної організації та здійснює всі її функції або їх частину. Головна організація наділяє його необхідним майном та призначає керівника. Філія має бути зазначена в установчих документах юридичної особи, що створила її.
Таким чином, філія та головна організація є однією і тією ж юридичною особою.
Господарські операції, що здійснюються філією, можуть з'являтися у бухгалтерському обліку двома способами:
- у бухгалтерському балансі головної організації;
- на окремому (виділеному) балансі.
У другому випадку для узагальнення інформації про всі види розрахунків з філією, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами організації, виділеними на окремі баланси, у бухгалтерському обліку застосовується рахунок 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки».
Відповідно до Інструкції із застосування Плану рахунків на цьому рахунку відображаються розрахунки між філією та головною організацією щодо виділеного майна, щодо взаємної відпустки матеріальних цінностей, з продажу продукції, робіт, послуг, з передачі витрат за загальноуправлінською діяльністю, з оплати праці працівників підрозділів тощо .
До рахунку 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» можуть бути відкриті субрахунки:
1 «Розрахунки з виділеного майна»;
2 «Розрахунки за поточнимиопераціям»;
3 «Розрахунки за договором довірчого управління майном» та ін.
Таким чином, перерахування філією, виділеною на окремий баланс, 5% своєї виручки на розвиток головної організації в бухгалтерському обліку філії відображатиметься таким чином:
Дебет 79 субрахунок 2 «Розрахунки за поточними операціями» Кредит 51
- Перераховані кошти головної організації.
У бухгалтерському обліку головної організації отримання коштів від філії описуватиметься проведенням:
Дебет 51 Кредит 79 субрахунок 2 «Розрахунки за поточними операціями»
- Отримані кошти від філії.
Жодних податкових наслідків дана операція не викликає ні у філії, ні у головної організації, оскільки даний рух коштів відбувається всередині однієї й тієї ж юридичної особи.