Фінанси та кредит конспект лекцій
Ю.Є. Кривоніс Фінанси та кредит Конспект лекцій. Таганрог: ТРТУ, 2006
Тема 3. Бюджетна система
3.2. Податки як елемент державних фінансів
Податки- обов'язковий та безоплатний платіж, що стягується державою з фізичних та юридичних осіб.
До елементів податку відносяться:
Сукупність податків, зборів, мит, які стягуються в установленому порядку, утворюєподаткову систему держави.
Податки одночасно є економічним, господарським та політичним явищем господарського життя.
Сутність і роль податків проявляється в їх функціях : фіскальної, розподільчої та контрольної.
Фіскальна– реалізує у процесі формування доходної частини бюджету. Ця функція полягає у мобілізації фінансових ресурсів держави.
Розподільна– держава через податковий механізм активно впливає економіку.
Контрольна– реалізується відображенням можливого кількісного надходження податків до бюджету, їх зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах та виявлення необхідного внесення змін до податкової бази.
Податкові надходження є основним засобом формування доходної частини державного бюджету.
Оподаткування- це певна сукупність економічних організаційно-правових відносин, що виражає примусово-владне, безповоротне і безоплатне вилучення частини доходів юридичних і фізичних осіб на користь держави і місцевих органів влади.
Виділяютьтри основні методи оподаткування:
- Обчислення фіксованої процентної надбавки до ціни реалізації (податок з продажу);
-обчислення податку у твердих абсолютних сумах з одиниці об'єкта (акцизи);
- Обчислення податку шляхом множення процентної ставки на базу оподаткування (податок на прибуток організації).
Федеральні податки України
- Податок на додану вартість
- Податок на доходи фізичних осіб
- Платежі за користування природними ресурсами
- податок на прибуток організацій
- збір за використання найменувань «Україна», «Україна» та утворених на їх основі слів та словосполучень
- плата за користування водними об'єктами
- податок на видобуток корисних копалин
- збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування водними біологічними ресурсами
- збори за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції
Регіональні податки та збори
- Податок на нерухомість
- Податок на гральний бізнес
- податок на майно організацій
- Регіональні та майнові збори
- податок на майно фізичних осіб
- реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю
Існуєтри способи стягування податків:
1. Кадастровий (тобто реєстри, що містять класифікацію типових об'єктів за їх зовнішніми ознаками).
2. У джерела (стягується до отримання доходу платником податків).
3. За декларацією (подання декларацій із податків).
Розрізняють види податків :
- Прямі (стягуються безпосередньо з власників майна або одержувачів доходу);
- Непрямі (встановлюються у вигляді надбавок до ціни).
Залежно від співвідношення між ставкою податку та доходом, бувають:
Відомі три способи збільшення податковихнадходжень до бюджету:
- Розширення кола платників податків;
- Збільшення кількості об'єктів оподаткування непрямими податками;
- Підвищення податкових ставок.
Досліджуючи зв'язок між величиною податкової ставки та надходженням податків до бюджету, американський економіст Артур Лаффер показав, що підвищення податкової ставки може призвести до зниження надходжень до бюджету.