Форми бухгалтерської звітності
1. Порядок складання та формування показників звітності
1.1 Форма №1 "Бухгалтерський баланс"
1.2 Форма № 2 "Звіт про прибутки та збитки"
1.3 Форма № 3 "Звіт про зміни капіталу"
1.4 Форма № 4 "Звіт про рух коштів"
1.5 Форма № 5 "Додаток до бухгалтерського балансу"
Список використаної літератури
В умовах ринкової економіки фінансова звітність націлена на використання для залучення інвесторів та партнерів, для інформування засновників та акціонерів про стійкість фінансового стану та про найближчі перспективи підприємства.
Однією з неодмінних вимог до бухгалтерської звітності у ринковій економіці є її відкритість всім зацікавлених користувачів. Розвиток ринкових відносин, міжнародні, господарські та фінансові зв'язки висунули до актуальних питання про вдосконалення бухгалтерського обліку та звітності, наближення їх змісту та методів до міжнародно-прийнятих норм.
Звітність підприємства є логічним продовженням процедур фінансового обліку і є системою показників, що характеризують майнове та фінансове становище організації на звітну дату.
Звітність виконує важливу функціональну роль системі економічної інформації. Вона інтегрує інформацію всіх видів обліку і представляється як таблиць, зручних сприйняття інформації об'єктами господарювання.
Розглянувши значення бухгалтерської звітності, як найважливіше джерело інформації про фінансовий стан підприємства всім користувачів можна сказати, що обрана тема курсової роботи дуже актуальна.
Мета курсової роботи – вивчення теоретичних питань, а також порядку складання бухгалтерськоїзвітності.
Практичну основу курсової роботи складає річна бухгалтерська звітність:
Бухгалтерський баланс – форма №1;
Ø Звіт про прибутки та збитки – форма №2;
Ø Звіт про зміни капіталу – форма №3;
Ø Звіт про рух коштів – форма №4;
Ø Додаток до бухгалтерського балансу – форма №5;
1. Порядок складання та формування показників звітності
Перед складанням бухгалтерської звітності необхідно:
- Провести інвентаризацію майна та зобов'язань організації;
- внести виправлення до обліку, якщо в ньому були допущені помилки;
- Здійснити закриття рахунків;
- Провести реформацію балансу.
Бухгалтерська звітність складається на підставі даних синтетичного та аналітичного обліку.
Підприємство має розкривати у бухгалтерській звітності кожен суттєвий показник.
Критерії суттєвості підприємство обирає самостійно. Це може бути як загальновстановлений поріг суттєвості 5% від загального підсумку відповідних даних, так і інший обґрунтований показник. Звісно ж, що з різних характеристик фінансового становища підприємства цей показник може бути різним. Головне - відобразити рішення щодо вибору критеріїв та причину такого вибору в пояснювальній записці. Форма розкриття суттєвих показників також довільна: від відображення безпосередньо у формах або подання окремої форми за кожним показником до окремих письмових пояснень.
Річна звітність протягом року вимагає подання даних за минулий рік. При цьому має бути дотримана сумісність показників. Це означає, що має підтверджуватись той факт, що показники формувалися за однаковими правилами. Якщо така сумісність не можебути забезпечена, то бухгалтер повинен відобразити це в пояснювальній записці.
1.1 Форма № 1 "Бухгалтерський баланс"
Статті балансу заповнюються на підставі даних Головної книги або іншого аналогічного за призначенням регістру про сальдові значення рахунків бухгалтерського обліку. У формі балансу за кожною статтею в дужках зазначені номери рахунків бухгалтерського обліку, сальдо за якими має бути перенесене до цієї статті.
Формування рядків бухгалтерського балансу:
1.2 Форма № 2 "Звіт про прибутки та збитки"
Форма № 2 складається з 4 розділів:
- 1 розділ "Доходи та витрати за звичайними видами діяльності";
- 2 розділ "Операційні доходи та витрати";
- 3 розділ "Позареалізаційні доходи та витрати;
- 4 розділ "Надзвичайні доходи та витрати"
А також довідкові дані та розшифровка окремих прибутків та збитків.
Формування показників рядків Звіту про прибутки та збитки:
010 "Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів)" - Різниця між кредитовим оборотом субрахунку "Виручка" рахунку 90 та дебетовими оборотами субрахунків "Податок на додану вартість "," Акцизи", "Експортні мита" рахунки 90.
020 "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг" - Дебетовий оборот по субрахунку "Собівартість продажів" рахунку 90 у кореспонденції з рахунками 20, 41, 43 і 45, а також 23 і 29, якщо продукція допоміжних та обслуговуючих виробництв; бік. Організації, які використовують для обліку витрат на виробництво рахунок 40, повинні скоригувати дебетовий оборот за субрахунком "Собівартість продажів" рахунку 90 на різницю між фактичною та нормативною собівартістюпродукції. Якщо фактична собівартість виявиться вищою за нормативну, то сума перевищення додається до дебетового обороту за субрахунком "Собівартість продажів", а якщо нижче - то віднімається з нього. 029 "Валовий прибуток" - Різниця між рядками 010 і 020. 030 "Комерційні витрати" - Дебетовий оборот субрахунку "Собівартість продажів" рахунку 90 у кореспонденції з рахунком 44. 040 "Управлінські витрати" - Дебетовий оборот субрахунку0 кореспонденції з рахунком 26. 050 "Прибуток (збиток) від продажу" - Різниця рядка 010 та рядків 020, 030 та 040. 060 "Відсотки до отримання" - Кредитовий оборот субрахунків рахунку 91, на яких показано відсотки до отримання. 070 "Відсотки до сплати" - Дебетовий оборот субрахунків рахунку 91, де відображено відсотки до сплати. 080 "Доходи від участі в інших організаціях" - Кредитовий оборот субрахунків рахунку 91, на яких показано величину доходів від пайової участі в інших організаціях. 090 "Інші доходи" - Кредитовий оборот за рештою субрахунків рахунку 91, де вказано інші доходи, за мінусом суми ПДВ. 100 "Інші витрати" - Дебетовий оборот за рештою субрахунків рахунка 91, на яких відображені інші витрати. 140 "Прибуток (збиток до оподаткування)" - Рядок 050 + рядок 060 - рядок 070 + рядок 080 + рядок 090 - рядок 100. 141 "Відстрочені податкові активи" - Різниця між дебетовим та кредитовим оборотами рахунку 09 (якщо до рядка 140, якщо негативний – віднімають). 142 "Відстрочені податкові зобов'язання" - Різниця між кредитовим та дебетовим оборотами рахунку 77 (якщо результат позитивний, його віднімають з рядка 140, якщо негативний - додають). 150 "Поточний податок на прибуток" - Дебетовий оборот за рахунком 99 "Прибутки та збитки" у кореспонденції з субрахунком рахунку 68, наякому відображено розрахунки з податку на прибуток. Цю суму коригують на величину відстрочених податкових активів та зобов'язань. Тобто у цьому рядку відображається сума податку на прибуток, яку організація має перерахувати до бюджету. 190 "Чистий прибуток (збиток) звітного періоду" - Рядок 140 (+/-) рядок 141 (+/-) рядок 142 - рядок 150.
1.3 Форма № 3 "Звіт про зміни капіталу"
У формі № 3 відображаються дані про рух власного капіталу фірми. При цьому всі показники Звіту про зміни капіталу зазначаються за попередній та звітний рік. Малі підприємства, які не підлягають обов'язковій аудиторській перевірці можуть не заповнювати цю форму та форми №4 та №5.
Звіт про зміни капіталу (форма № 3) включає 3 розділи:
- Розділ I "Зміни капіталу";
- Розділ II "Резерви";
1.4 Форма № 4 "Звіт про рух коштів"
У Звіті про рух грошових коштів розкривається інформація про те, які грошові надходження були у фірми у звітному періоді та на що вона їх витрачала. Тобто в цьому Звіті розшифровують дебетові та кредитові обороти за рік за рахунками обліку коштів (рахунки 50, 51, 52 та 55). Причому розбивають ці суми у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Поточною називають діяльність, метою якої є отримання прибутку. Це виробництво продукції, продаж товарів, виконання робіт, надання послуг. До інвестиційної відносять діяльність із купівлі та продажу нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших необоротних активів, довгострокових фінансових вкладень. А фінансова діяльність пов'язана з короткостроковими фінансовими вкладеннями (випуском та реалізацією акцій, облігацій короткострокового характеру). По кожному із видівдіяльності організація розраховує такий показник, як "чисті кошти". Він дорівнює різниці між грошовими коштами, що надійшли і вибули (притоками і відтоками) за звітний період. Цей показник свідчить про здатність організації створювати грошові потоки внаслідок своєї діяльності. І на основі цього можна зробити висновок про те, наскільки платоспроможна та кредитоспроможна фірма.
Таблиця 4.1 Формування рядків звіту про рух коштів.