ГРОШОВІ ВИПЛАТИ ЧЛЕНАМ ПРОФСПІЛКИ - Податки та бізнес - Ділова преса

Чи нараховується ЄСП на грошові виплати членам профспілки первинних профспілкових організацій (преміювання до ювілейних дат, надання матеріальної допомоги, оплата вартості путівок на лікування), якщо ці виплати здійснювалися Міжрегіональною профспілковою організацією (МПО) із власних коштів?

Відповідно до Федерального закону від 12.01.96 р. N 10-ФЗ "Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності" взаємовідносини профспілкової організації та членів профспілки засновані на добровільному об'єднанні, правах та обов'язках, що регламентуються статутними документами профспілок, а не трудовими чи цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт (надання послуг).

З урахуванням викладеного будь-які виплати та винагороди незалежно від джерела їх фінансування як у грошовій, так і в натуральній формі, вироблені профспілковою організацією членам профспілки, які не пов'язані з нею зазначеними договорами, об'єктом оподаткування ЄСП не є. Відповідно до п.п. 13 п. 1 ст. 238 ПК Україна не підлягають оподаткуванню виплати у грошовій та натуральній формах, що здійснюються за рахунок членських профспілкових внесків кожному члену профспілки, за умови, що дані виплати здійснюються не частіше ніж один раз на три місяці і не перевищують 10 000 руб. на рік.

Відповідно до законодавства про професійні спілки членськими профспілковими внесками вважаються кошти, що надходять до первинної профспілкової організації у вигляді членських внесків від її членів і є власністю первинної профспілкової організації. Цільові кошти, що перераховуються вищою профспілковою організацією до первинної організації профспілки, не відповідають ознакам членських профспілкових внесків. Таким чином, на виплати за рахунок цільових надходжень із вищихпрофспілкових організацій у вигляді різних премій, матеріальної допомоги, оплати вартості санаторно-курортних путівок, які здійснюють члени профспілки, пов'язані з договірними відносинами з первинною профспілковою організацією, дія п.п. 13 п. 1 ст. 238 ПК Україна не поширюється, і такі виплати мають оподатковуватись ЄСП на загальних підставах.

оподаткування надбавок до заробітної плати

Організація виплачує працівникам, спрямованим на об'єкти будівництва для виконання будівельно-монтажних робіт, надбавки натомість добових у розмірі 50% окладу (заробітної плати), а також надбавки за рухомий характер робіт у розмірі 30% місячної тарифної ставки, посадового окладу, але не більше 100 руб. за добу. Чи оподатковуються дані виплати ЄСП? Відповідно до п.п. 2 п. 1 ст. 238 ПК України не підлягають обкладенню ЄСП усі види встановлених законодавством України, законодавчими актами суб'єктів України, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства України), пов'язаних з виконанням фізичною особою трудових обов'язків (у тому числі переїзду) на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження). У ст. 164 Трудового кодексу України зазначено, що компенсацією є грошові виплати, встановлені з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних з виконанням ними трудових чи інших передбачених федеральним законом обов'язків.

Постановою Мінпраці України від 29.06.94 р. N 51 (в ред. від 15.06.95 р. N 31) затверджено норми та порядок відшкодування витрат при направленні працівників підприємств, організацій та установ для виконання монтажних, налагоджувальних, будівельних робіт, на курси підвищення кваліфікації, а також за рухомий та роз'їзний характер роботи,за виконання робіт вахтовим методом та польових робіт, за постійну роботу в дорозі на території України. Відповідно до цих норм робочим, спеціалістам та керівникам, спрямованим на виконання монтажних, налагоджувальних та будівельних робіт, за кожен календарний день перебування на місці виконання робіт виплачується надбавка до заробітної плати замість добових у розмірі 50% тарифної ставки, посадового окладу, але не понад розміру встановленої норми добових при відрядженнях на території України.

ДОХІД КОМІСІОНЕРА І ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ БАЗИ ПО ЄДИНОМУ СОЦІАЛЬНОМУ ПОДАТКУ

У комісіонера, який працює за договором комісії, валовою виручкою є комісійна винагорода від проведених угод за дорученням комітента та за його рахунок. Що є у такому разі податковою базою для обчислення ЄСП? Пунктом 2 ст. 236 ПК України передбачено, що об'єктом оподаткування ЄСП для індивідуальних підприємців визнаються доходи від підприємницької діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням. Відповідно до п. 1 ст. 990 Цивільного кодексу України за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням іншої сторони (комітента) за винагороду вчинити одну або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента. Обов'язок сплатити комісіонеру винагороду за договором комісії, а у разі невиконання договору з причин, що залежать від комітента, також відшкодувати понесені комісіонером витрати встановлено для комітента ст. 991 ЦК України. Крім того, слід мати на увазі, що відповідно до п. 1 ст. 996 ЦК «Україна» речі, що надійшли до комісіонера від комітента або придбані комісіонером за рахунок комітента, є власністю останнього.

Відповідно до п. 14 Порядку обліку доходів та витрат тагосподарських операцій для індивідуальних підприємців, затвердженого наказом Мінфіну України та МНС України від 13.08.02 р. N 86н/БГ-3-04/430, у Книзі обліку доходів та витрат та господарських операцій (розділ I) відображаються всі доходи, отримані індивідуальним підприємцем від провадження підприємницької діяльності без зменшення їх на передбачені податковим законодавством України податкові відрахування. При цьому до доходу включаються всі надходження від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг, а також вартість майна, одержаного безоплатно. Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг відображається з урахуванням фактичних витрат на їх придбання, виконання, надання та реалізацію. Таким чином, при визначенні податкової бази з ЄСП у 2002 р. доходом від підприємницької діяльності, отриманим від реалізації послуг з виконання договорів комісії незалежно від того, чи бере участь індивідуальний підприємець - комісіонер у розрахунках з виконання договору, визнається сума комісійної винагороди, отриманої від комітента (зокрема шляхом взаєморозрахунків).

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ І СПЛАТА ВНЕСІВ НА ОБОВ'ЯЗКОВЕ ПЕНСІЙНЕ СТРАХУВАННЯ

Відповідно до п. 3 ст. 236 ПК України зазначені у п. 1 цієї статті виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони здійснюються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо у платників податків-організацій такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток організацій у поточному звітний (податковий) період. При віднесенні виплат і винагород до витрат, що зменшує або не зменшує податкову базу з податку на прибуток, слід керуватися положеннями глави 25 НК РФ. Ця норма не поширюєтьсяна платників податків, які є платниками прибуток організацій. Таким чином, на суми заохочень, виплачені у 2003 р. із прибутку за 2002 р. співробітникам організації, що застосовує з 2003 р. спрощену систему оподаткування, нараховуються внески на обов'язкове пенсійне страхування.

Л. УСТИНОВА, радник податкової служби ІІІ рангу

Рейтинг інтересу:

У ЧЕЛЯБІНСЬКІЙ ОБЛАСТІ ГОТУЮТЬСЯ ЗМІНИТИ СТАВКИ БАЗОВОЇ ДОХІДНОСТІ
ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
КУРГАН: ОСНОВНІ НЕПЛАТНИКИ ПОДАТКІВ – ВЕЛИКІ ПІДПРИЄМСТВА
ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ ДОСТУПНІ ЛИШЕ ДУЖЕ ВУЗЬКОМУ КОЛО КОМПАНІЙ
ВІДПОЧАТОК «ПОЗИЧНОГО» ПДВ ОТРИМАВ ВИПРАВДАННЯ
ЗНАЧНО ВІК ОБСЯГ ПОШОВОГО ВИРОБНИЦТВА В ПОДАТКОВИХ ОРГАНАХ ЧЕЛЯБІНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПЕРШЕ ПОДАТКОВЕ НАДХОДЖЕННЯ У БЮДЖЕТ СУРГУТА
У ТИРАСПОЛІ У 2007-2008 РР. ЧЕРЕЗ НЕУПЛАТИ ПОДАТКІВ ЛІКВІДОВАНО БІЛЬШ 300 ПІДПРИЄМСТВ
РОЗДІЛЬНИЙ ОБЛІК: ВСІ ВАРІАНТИ ДОБРИ
ПОДАТКИ – СПРАВА ТОНКА