Інтернет-магазин ЕНВД інфографіка, переваги

Реалізація товарів через інтернет-магазин - перспективний вид роздрібної торгівлі, що швидко розвивається. Основною його перевагою є широка купівельна база, адже клієнтами інтернет-точки можуть бути жителі різних регіонів України та навіть іноземні громадяни. Крім того, додатковий приплив клієнтів забезпечує зручність купівлі: для того, щоб вибрати та придбати товар не потрібно відвідувати стаціонарну торгову точку, замовити та сплатити покупку можна, не виходячи з дому.

У зв'язку зі стрімким розвитком цього виду торгівлі все більше організацій та ІП створюють інтернет-майданчики для реалізації товарів онлайн. Оподаткування інтернет-магазину – одне з основних питань, що хвилюють підприємців та юросіб, що працюють у сфері онлайн-продажів. Сьогодні ми поговоримо про те, чи може торговий інтернет-майданчик використовувати ЕНВД. Також ми розглянемо інші види податкових режимів, які застосовуються для інтернет-магазинів.

Інтернет-магазин: поняття, специфіка роботи

Під інтернет-магазином розуміють веб-сайт, за допомогою якого продавець пропонує покупцеві різні товари, в тому числі замовлення, оплату, доставку. Головний критерій, що відрізняється онлайн-майданчик від звичайного магазину – відсутність торгового залу чи точки. Даний фактор є незаперечною перевагою для покупця, тому що купити товар можна практично моментально, не виходячи з будинку.

Суттєві переваги інтернет-реалізації мають і підприємці, які ведуть таку діяльність. Ось основні з них:

«мобільність» бізнесу, що дозволяє будь-якої миті змінити асортимент товару і навіть напрямок діяльності. Підприємець не пов'язаний із контрагентами тривалими договорами, тому специфікапродажів може змінюватися залежно від попиту та конкуренції на ринку;
мінімальні витрати на обслуговування: підприємцю не потрібно виплачувати зарплату продавцям, нести витрати на оренду приміщень під магазин та склад, забезпечувати їхню охорону тощо.

Варто зазначити, що певні подібності між інтернет-торгівлею та реалізацією через торгові точки таки існують. Наприклад, в обох випадках контролем процесу реалізації, обсягу продажу, оформленням доставки тощо. займається менеджер. Також при реалізації товару будь-яким із способів (у тому числі онлайн) покупець отримує всі необхідні документи (товарний чек, гарантія, у разі потреби – рахунок-фактура тощо).

Хто і як може застосовувати ЕНВД: інфографіка

На малюнку нижче ми розглянемо хто може використовувати цей спеціальний режим і які переваги ведення на ньому діяльності.

Інтернет-магазин та ЕНВД

Реалізація товару через інтернет є одним із видів господарської діяльності, а, отже, підлягає оподаткуванню. Більшість інтернет-майданчиків використовують ОСНО та УСН. Використання ЕНВД для онлайн-продажів законом не передбачено, докладніше про це нижче.

«Вмененка» та роздрібна торгівля

ЕНВД чи «вмененка» – один із режимів оподаткування, який може бути використаний суб'єктами господарювання, які ведуть діяльність у сфері роздрібної торгівлі. Основні переваги режиму:

мінімальна звітність (подання декларації одноразово після закінчення року);
немає необхідності вести облік доходів і витрат, оформлювати та зберігати підтверджуючі документи, оскільки розрахунок податку провадиться виходячи з показників планової (передбачуваної) прибутковості.

ЕНВД буде оптимальним вибором для тихторгових організацій, які мають стабільно високі показники доходності. У такому разі розрахунок податку за «плановими» показниками прибутковості буде вищим від податку, розрахованого від суми чистого прибутку.

Ви можете використовувати «вмененку», якщо:

Розрахунок ЕНВД при роздрібній торгівлі

Для тих, хто використовує «вмененку», розрахунок податку здійснюється з використанням таких показників:

планова дохідність (показник фіксується на законодавчому рівні у межах певного регіону та виду діяльності);
фізичний показник (для торгівлі – площа торгового залу, місця для розносної реалізації – кількість співробітників);
коригувальні коефіцієнти (фіксуються законодавчо);
ставка податку 15% (незмінна всім регіонів та видів діяльності).

ТОВ «Факел» реалізує канцелярське приладдя через кіоск на ринку «Центральний». Протягом 2 кварталу 2016 року площа торгової точки змінювалася:

до 14.04.16 площа кіоску становила 3,3 кв. м;
з 14.04.16 кіоск було розширено до 6 кв. м, після чого його площа не змінювалась.

Показники коригувальних коефіцієнтів для «Смолоскипа» становлять: К1 – 1,798, К2 – 0,4.

Бухгалтер "Факела" розрахував суму податку на 2 кв. 2016 таким чином:

Онлайн-продажу та ЕНВД

Ознайомившись зі специфікою роботи інтернет-магазинів та критеріями для використання ЕНВД у рамках торговельної діяльності, переходимо до основного питання: чи може інтернет-магазин використати «вмененку». Адже застосування ЕНВД передбачає наявність торгової точки, через яку реалізується товар, тоді як онлайн-магазин реального торгового майданчика не має. Таким чином, в загальному порядку, реалізація товару онлайнпід ЕНВД не підпадає з таких причин:

Виходячи з вищевикладеного, законодавчо обґрунтованим вважається той факт, що інтернет-торгівля не визнається роздрібною, а отже, не підпадає за ЕНВД. Ця позиція неодноразово підтверджена листами Мінфіну.

У той же час, існують особливі ситуації, в яких використання ЕНВД для онлайн-продажів визнано допустимим. Йдеться про випадки, коли онлайн-майданчики є частиною торгової мережі, у власності якої перебувають у тому числі стаціонарні точки (магазини, павільйони тощо). Прикладом такої діяльності може бути велика мережа магазинів з продажу електроніки та побутової техніки: реалізація продукції проводиться у магазині, але замовлення товару та його доставку можна оформити онлайн. Для того, щоб продаж через інтернет-магазин був визнаний роздрібною реалізацією, і, отже, міг підпадати під «вмененку», необхідно дотримання основного критерію – інтернет-магазин реалізує товар через мережу, що має стаціонарні торгові точки. У такому разі виконуються вимоги роздрібної торгівлі:

реалізація за зразками, що представлені у стаціонарному магазині;
продаж товару через магазин із торговим залом, при цьому замовлення та доставка товару проводиться онлайн, фактична реалізація – через стаціонарний магазин.

Позицію щодо можливості використання ЕНВД у таких випадках підтверджено листом Мінфіну №03-11-11/11. Таким чином, можна зробити такі висновки: якщо Ви реалізуєте товар виключно через інтернет, стаціонарного магазину/павільйону для продажу не використовуєте, режим ЕНВД для Вас неприйнятний. І навпаки: якщо Ваша організація продає товари стаціонарно, але оформити замовлення продукції можна через інтернет, тоУ такому разі Ви маєте право використовувати ЕНВД.

Режими оподаткування для інтернет-магазину

Якщо онлайн-магазин не відповідають критеріям, необхідним для застосування спрощенки (наприклад, має високий річний дохід), то в такому випадку дохід від діяльності оподатковується ОСНО. Загальний режим також дозволяє зменшити базу оподаткування за рахунок витрат на сайт, але з урахуванням наступних умов:

якщо Витрати оформлення сайту магазину менше 40.000 крб., їх можна віднести до витрат. При цьому сайт має бути визнаний нематеріальним активом із винятковими правами на ім'я замовника (власника онлайн-майданчика);
якщо видатки сайт перевищили 40.000 крб., то сайт враховується на балансі з терміну корисного використання. В даному випадку базу оподаткування зменшують витрати на амортизацію.

Витрати, пов'язані з доставкою товару покупцям, також можна відобразити у витратах розрахунку податку ОСНО. У цій групі відносяться витрати на оплату праці водіїв, кур'єрів, витрати на паливо та обслуговування автомобіля. Якщо магазин не має співробітників у штаті, а доставка здійснюється за допомогою транспортних компаній, то витратами буде визнано вартість оплати в рамках договорів, укладених із кур'єрськими службами.

Відповіді на питання щодо особливостей ЕНВД для інтернет-магазину

Питання: ІП Дубов С.Д. займається реалізацією автомобільних запчастин. Замовлення товару покупцями здійснюється через інтернет-магазин, сплатити та забрати запчастини можна у магазині «Авто стоп». Чи може Дубов використати ЕНВД?

Відповідь: Так, так як оплата товару та його отримання покупцем здійснюється у стаціонарній торговій точці.

Відповідь: Так, «Техно Точка» при розрахунку податку може зменшитибазу оподаткування на суму 34.200 руб. Витрати на оформлення сайту в цьому випадку можна списати одночасно всією сумою.

Санкт-Петербург, Ленінградська область телефонуйте:+7 (812) 317-60-16

З інших регіонів Україна дзвоніть:8 (800) 550-34-98