Як підготуватися до податкової перевірки, Курсив - ділові новини Казахстану
Автор: Ботагоз Танбаєва, старший консультант департаменту податків і права, «Делойт»
Головним завданням податкових органів є забезпечення повноти та своєчасності надходження податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, а також здійснення податкового контролю за виконанням платниками податків своїх податкових зобов'язань.
Тому податкові перевірки є однією з основних форм податкового контролю та забезпечення донарахування податків та інших обов'язкових платежів у разі їх не надходження або неповного надходження до бюджету. Платникам податків, у свою чергу, правильна підготовка до податкової перевірки допомагає мінімізувати ризики, які можуть бути виявлені під час перевірки.
При проведенні податкових перевірок посадові особи податкових органів керуються Податковим Кодексом РК, законодавчими та іншими нормативними правовими актами РК, а також методичними рекомендаціями щодо проведення податкових перевірок (Методичні рекомендації).
У цій статті ми коротко обговоримо, як методичні рекомендації можуть бути для платника податків інструментом у самостійній підготовці до податкової перевірки та ведення податкового обліку в цілому.
Дані методичні рекомендації розроблено Міністерством Фінансів РК з метою поліпшення податкового адміністрування під час проведення податкових перевірок, надання практичної допомоги фахівцям податкових органів, і навіть підвищення якості проведення ними податкових перевірок.
Методичні рекомендації хоч і встановлюють загальний порядок проведення податкових перевірок фахівцями податкових органів, платникам податків вони можуть бути дуже корисними під час підготовки до такої податкової перевірки. Вивчивши їх, коженплатник податків знайде в них для себе інформативні рекомендації та тонкощі податкового обліку.
Методичні рекомендації складаються з методів перевірки правильності визначення об'єктів оподаткування та обчислення податків та вказують на низку напрямків, на які перевіряльнику необхідно звернути увагу. Отже, платник податків може заздалегідь вивчити ті питання, які ретельно перевірятимуть податковий інспектор, що допоможе визначити та усунути допущені помилки до настання перевірки.
Понад те, методичні рекомендації описують розрахунок певних податків з об'єктів оподаткування з посиланням відповідні статті Податкового Кодексу РК, що також буде практичним для бухгалтерів-новачків. Наприклад, загальний порядок визначення оподатковуваності доходу нерезидента з джерела казахстанського податком у джерела виплати.
Слід також зазначити, що методичні рекомендації містять чіткий перелік документів та відомостей, які використовуються податковим інспектором під час перевірки тих чи інших видів податків та інших обов'язкових платежів до бюджету. Отже, платник податків може керуватися цим списком під час збору первинних документацій, необхідних для перевірки.
На жаль, методичні рекомендації не встановлюють граничну кількість документів/транзакцій, що визначає порядок перевірки первинних документів як: (а) шляхом подання до офісу інспектора, або (б) за місцезнаходженням платника податків (в офісі платника податків). Таким чином, це допомогло б уникнути можливих суперечок між інспектором, що перевіряє, і платником податків, при великій кількості первинних документів, необхідних у рамках перевірки.
Поряд із цим, у методичних рекомендаціях також згадані такі тонкощі податкового обліку, як:
-звіряння загального обороту з ПДВ з розміром сукупного річного доходу за КПН, проведення якого необхідне для повноти відображення оборотів щодо реалізації;
- види доходів, що включаються до загального обороту з ПДВ, але не включаються до сукупного річного доходу по КПН і навпаки;
- перевірка правильності визначення собівартості реалізованої продукції шляхом правильного перенесення залишків товарно-матеріальних запасів, відображених на кінець року у декларації з КПН за попередній податковий період та залишків, відображених на початок року у декларації з КПН за поточний податковий період;
- і багато іншого.
На закінчення висловлюємо надію на те, що в очікуванні податкової перевірки платники податків приділятимуть достатню увагу вивченню методичних рекомендацій. Оскільки вони наочно відображають методи податкових органів щодо проведення податкових перевірок та допоможуть платнику податків у самостійному вивченні, виявленні та усуненні можливих порушень, що зведе до мінімуму ризик донарахування додаткових податків та відповідних штрафів перевіряючим інспектором.