Як підприємцю розрахувати земельний податок

З розрахунку податку за 2015 рік підприємці, як і усі громадяни, сплачують земельний податок на підставі повідомлення. Таким чином самостійно розраховувати податок не потрібно, це зробить податкова інспекція. Такий порядок випливає із пункту 3 статті 396, пункту 4 статті 397 Податкового кодексу РФ.

Розрахувати земельний податок за 2014 треба все ще в колишньому порядку.

Показники розрахунку податку

Для розрахунку земельного податку використовують:

• кадастрову вартість земельної ділянки;

• податкову ставку.

Кадастрова вартість

Кадастрову вартість можна переглянути на офіційному сайті Росреєстру.

Якщо земельна ділянка знаходиться у спільній частковій власності, то кадастрова вартість частини земельної ділянки визначається пропорційно частці у спільній власності. За такою формулою:

Якщо земельну ділянку перебуває у спільній власності, то кадастрова вартість частки, що належить підприємцю, визначається рівними частинами (п. 2 ст. 392 НК РФ). Наприклад, якщо власниками земельної ділянки є три платники податків, то кожному з них належить на праві власності по 1/3 цієї ділянки. Отже, кадастрова вартість частки, що належить кожному платнику податків, дорівнюватиме 1/3 кадастрової вартості всієї ділянки.

Якщо підприємець набуває будівлі і до неї переходить право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята цією нерухомістю, кадастрова вартість визначається пропорційно долі підприємця у праві власності на цю земельну ділянку (абз. 1 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Якщо власниками будівлі є кілька платників податків, то кадастрову вартість визначайте пропорційно долі у правівласності (в площі) на цей будинок (абз. 2 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Якщо власниками будівлі одночасно є:

• підприємець та державна (муніципальна) установа,

• підприємець та державне (муніципальне) унітарне підприємство,

то в цьому випадку кадастрова вартість установи чи підприємства не визначається. Наприклад, якщо будівля одночасно належить підприємцю на праві власності, державній установі на праві оперативного управління та унітарному підприємству на праві господарського відання, то державна установа та унітарне підприємство у цьому випадку мають обмежене право користування земельною ділянкою (п. 3 ст. 36 Земельного кодексу РФ) ). Отже, сплачувати земельний податок з усієї ділянки повинен підприємець, оскільки установа (підприємство), що має право обмеженого користування, не визнається платником земельного податку (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Приклад розрахунку кадастрової вартості частини земельної ділянки, зайнятої будівлею. Підприємцю належить частина цієї будівлі на праві власності

Підприємцю належить на праві власності 150 кв. м будівлі. Загальна площа будівлі складає 1500 кв. м. Кадастрова вартість всієї земельної ділянки, що знаходиться в спільній частковій власності, - 335 000 руб. Кадастрова вартість частини земельної ділянки, яка перебуває у власності підприємця: 335 000 руб. × 150 кв. м: 1500 кв. м = 33500 руб.

Кадастрову вартість земельної ділянки в ситуації, коли підприємцю належить один з поверхів будівлі, визначають пропорційно долі підприємця у спільній частковій власності (абз. 2 п. 3 ст. 392 НК РФ).

Якщо земельна ділянка знаходиться натериторії кількох муніципальних утворень, то кадастрова вартість визначається окремо щодо кожної частини земельної ділянки:

---