Як прийняти ПДВ до відрахування, якщо ваш контрагент - проблемний Таємниця золотого ключика

З доброї волі я плачу податки,

Хоч жадібність часто шепоче: Притримай!

Те, що сум і злість вселяє багатьом -

Чи не наші біди, а "податок на життя".

Луцій Анней Сенека Молодший

Лист XCVI (Про випробування долі)

Питання сплати ПДВ у більшості представників бізнесу, які сплачують податки на загальних засадах, асоціюється з питанням «життя та смерті». Тому керівники організацій, отримуючи чергове бюджетне зведення за звітний період, на заповітному рядку «ПДВ» йдуть у похмуру задуму. Приводів для такої задумливості значно додає посилений з боку податкових органів контроль за застосуванням відрахувань із ПДВ.

Так, із 2014р. всіх платників податків зобов'язали складати декларації з ПДВ лише в електронному вигляді. З 2015р. вже реалізується план щодо включення до декларації всіх даних книг покупок та продажів та налагодження системи автоматичного аналізу цих даних за допомогою інформаційного комплексу АКС ПДВ-2 (ПДВ у 2015 році: до чого готуємось?).

Ми вже неодноразово повторювали і ще раз повторимо, що варіантів законної (безпечної) оптимізації ПДВ немає. що 2015 рік – це рік системної роботи над оптимізацією податків з доходів та майна, а також роботи над майновою безпекою. Тут ризики (з урахуванням нових правил про банкрутство та нових повноважень податківців щодо стягнення) великі як ніколи раніше.

Але! Сьогодні ми, трохи відступивши від наших правил, хочемо дати вам інструмент, який у рази підвищує ваші можливості в обґрунтуванні правомірності відрахувань з ПДВ. яким би "негарним" ваш контрагент не виявився.

Якщо ви візьмете до рук свіжий акт чи рішення податкового органу щодо виїзної перевірки(нагадаємо, більш ніж на 80% такі перевірки спрямовані на виявлення проблемних контрагентів), то виявите одне з найпоширеніших порушень із ПДВ: "Підписання рахунків-фактур від імені контрагента неуповноваженими або невстановленими особами".

Ви чудово знаєте, що рахунок-фактура має бути підписаний керівником та головним бухгалтером організації або іншими особами, уповноваженими відповідним розпорядчим документом щодо організації або довіреністю від імені організації (абз. 1, п. 6 ст. 169 НК РФ). Інакше податкові органи розглядають рахунок-фактуру як документ, що містить недостовірні відомості.

- експертиза не підтвердила оригінальність підпису представника контрагента на договорі, рахунках-фактурах (оригінали підписів інспектора, як правило, беруть при допиті або запитують у банку, ті, що були залишені при відкритті розрахункового рахунку);

- підпис представника контрагента навіть за простого візуального сприйняття не проходить перевірку на оригінальність. ".

Набору з наведених обставин вже достатньо для того, щоб податковий орган у рамках перевірки визнав рахунки-фактури, отримані від контрагента, фіктивними та не прийняв їх як підставу для податкових відрахувань з ПДВ.

Стандартні рекомендації, на які ви можете розраховувати від своїх консультантів та аудиторів у таких випадках, – це здійснення перевірки повноважень представника контрагента шляхом елементарного запиту у нього установчих документів, актуальної виписки з ЄДРЮЛ (або хоча б із сайту www.nalog.ru – там виписка зараз повна, тільки печатки немає), довіреності (за потреби), копії паспорта. Але такі заходи майже ніколи не спрацьовують - у більшості випадків суду таких доказів "прояви належної обачності привиборі контрагента недостатньо.

Крім того, не завжди є можливість проводити таку роботу щодо кожного контрагента через їхню велику кількість. А часом виникають ситуації, коли немає можливості укладання угоди за особистої присутності уповноваженої особи контрагента через її територіальну віддаленість. Наприклад, це характерно для вантажоперевезень, коли перевізника вигідніше вибрати за місцезнаходженням товару (в таких умовах документи передає водій або вони пересилаються поштою з усіма ризиками, адже перевезення - це, багато в чому, "сірий" бізнес).

Власне, як знайти золотий ключик?

Рахунок-фактура, складений в електронній формі, може бути підписаний посиленим кваліфікованим електронним підписом керівника організації або інших уповноважених осіб (за внутрішнім розпорядчим документом, довіреності) (абз. 2, п. 6 ст. 169 НК РФ).

Так Так. Електронно-цифровий підпис електронних рахунків-фактур.

Для того, щоб реалізувати електронний обіг рахунків-фактур, необхідно:

- Досягти взаємної згоди з контрагентом про проведення угод в електронному вигляді (внести відповідне положення до договору);

- мати сумісні технічні засоби та можливості для прийому та обробки електронних документів за угодами, на яких буде ставитися ЕЦП;

- оформити сертифікати ключів підпису, подати оператору заяву, отримати ідентифікатор, реквізити доступу та інші необхідні дані;

- передача документів повинна проводитись через операторів електронного документообігу.

На перший погляд здається складно, але:

по-перше, немає необхідності перекладати всіх постачальників та підрядників, достатньо охопити лише високоризикових, а також меншризикових, але найбільших (за принципом шахівниці);
а по-друге, не забуваємо, що з 2014 р. платників ПДВ законодавчо зобов'язали перейти на електронну здачу декларацій, а отже, всім їм це так чи інакше довелося пройти, а комусь може ще й належить. То чому ж не розширити через оператора функціонал цифрового підпису для підписання рахунків-фактур та й інших документів?

На електронну основу можна перекласти і укладання договору, включивши до його тексту відповідне положення (п. 2 ст. 160 ДК РФ), і тоді ви залишите ще менше можливостей для доказів того, що ви не виявили "належної обачності". Якщо, звичайно, на момент укладання угоди на сайті ФНП не було явних ознак "несумлінності" контрагента ("Перевірте, чи не ризикує ваш бізнес?").

Світ змінився. А разом із ним і тенденції податкового контролю. Не забувайте про наш принцип управління податковими ризиками - "принцип натовпу, що втікає і наздоганяє", який в інтерпретації відомого анекдоту можна сформулювати так: вам не треба стрімголов тікати від тигра, потрібно лише на крок обігнати інших тікаючих.