Як списати - дебіторку

Трапляється, що дебіторську заборгованість, що виникла, стягнути неможливо. З цього питання написано багато, але бухгалтери продовжують робити помилки. А якщо попереду ще й аудиторська перевірка. Ми дізналися, як можна зменшити помилки.

Ми бачимо, що цей пункт не залишає вибору, списувати чи ні заборгованість. Однак є можливість підібрати потрібний варіант обліку. Створювати резерв чи ні, вибираємо самі, обов'язково відбиваючи це в обліковій політиці.

І знову інвентаризація

Слід зазначити, що управління дебіторської заборгованістю включає: ранжування її за термінами виникнення (0–30 днів; 31–60; 61–90; 91–120; понад 120 днів); обчислення аналітичних показників; оцінку реального стану дебіторської заборгованості та ймовірності безнадійних боргів. Робота з дебіторською заборгованістю – важлива та необхідна діяльність на підприємстві.

Почнемо з оформлення наказу проведення інвентаризації – форма уніфікована № ИНВ-22. У деяких бухгалтерських програмах є можливість сформувати цей документ автоматично. Але не варто до цієї процедури ставитись недбало. На жаль, тенденція сучасного обліку така, що бухгалтери «малюків» ведуть більшу частину обліку в ПК і тому забувають роздрукувати та правильно оформити документи. Погодимося, що найчастіше суми відбиваються на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку вірні. Але все ж таки без належно оформлених первинних документів (з наявністю відповідних підписів та печаток) бухгалтерський облік достовірним та повним вважатися не може.

Типові помилки

На практиці аудитори найчастіше зустрічаються з типовими помилками при списанні заборгованості, такими як:

невчасне списання заборгованості зі строком, що минув.позовної давності;
неправомірне визнання безнадійної заборгованості з подальшим списанням;
невчасне відображення ПДВ;
неприйняття заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості;
порушення термінів зберігання документації у архіві;
порушення методології бухгалтерського обліку;
формальне проведення інвентаризації (застосування документів неуніфікованої форми, відсутність передбачених реквізитів, наявність підписів осіб, які не призначалися до комісії, тощо).

Постаратися нам потрібно ще й тому, що неправильне оформлення документів може призвести до оскарження нашого права на прийняття як позареалізаційні витрати, що зменшують базу з податку на прибуток, суми списаної дебіторської заборгованості в суді (п. 2 ч. 2 ст. 265 НК РФ) .

За результатами

За зазначеними видами заборгованості до акту інвентаризації розрахунків має бути додана довідка-додаток до форми № ІНВ-17, яка є підставою для складання Акту за формою № ІНВ-17. Довідка складається у межах синтетичних рахунків бухгалтерського обліку. Зверніть увагу, що саме цей документ найчастіше забувають оформити. На підставі акта інвентаризації та підтверджуючих документів складається письмове обґрунтування для списання дебіторської та кредиторської заборгованості. Також може бути складена бухгалтерська довідка.

Збираємо «первинку»

Нагадаємо, що первинними документами, що підтверджують закінчення строку позовної давності, є:

договори, виходячи з яких здійснюється відвантаження продукції (товарів, робіт, послуг) покупцю;
документи на відвантаження продукції (товарів, робіт, послуг) покупцю;
платіжні документи, що підтверджують дату виплати авансу постачальнику (у разі невиконанняпостачальником зобов'язань з постачання);
акти звіряння заборгованості тощо.

При списанні в бухгалтерському обліку дебіторську заборгованість, термін позовної давності через яку минув, можна довести, що її списання є, представивши такі документы:

ухвалу суду про завершення конкурсного провадження або про ліквідацію боржника;
виписку з ЄДРЮЛ про ліквідацію боржника;
рішення суду або повідомлення ліквідаційної комісії про неможливість задоволення вимог кредитора через недостатність майна організації, що ліквідується;
акт судового виконавця про неможливість стягнення боргу з організації-боржника тощо.

З первинних облікових документів керівник організації видає наказ (розпорядження) про списання дебіторську чи кредиторську заборгованість у бухгалтерському обліку.

І нарешті відобразимо усі операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Світлана Щепетильникова, експерт журналу "Розрахунок"

Практична енциклопедія бухгалтера

Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.