Як списати товар під час ліквідації підприємства
Питання-відповідь на тему
Якщо товар, який є на балансі вашої організації, прострочений, зіпсований або втрачений, ви можете його списати. При цьому потрібно підтвердити причину списання. Спочатку проведіть інвентаризацію товарів та складіть інвентаризаційний опис. Якщо товари прострочені чи зіпсовані, складіть акт із зазначенням терміну придатності, стану товару тощо. Акт можна скласти за формами № ТОРГ-15 або ТОРГ-16, затвердженими постановою Держкомстату України від 25.12.98 № 132, або формою, яку ви розробили самостійно.
Якщо товар вкрадено, потрібна довідка з поліції. Оскільки вартість товарів 3 млн. руб., їх списання викличе питання, і документи на списання варто поставитися особливо уважно.
У податковому обліку при УСН у витратах можна врахувати тільки вартість зіпсованих товарів у межах норм природних втрат (подп. 2 п. 7 ст. 254 і подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ ). Вартість товарів, не реалізованих через закінчення терміну придатності, а також псування товарів понад норми природних втрат і вартість втрачених товарів у витрати включити не можна.
У бухгалтерському обліку списання товарів, якщо винна особа відсутня, відображається такими проводками:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41
- Відбито списання втрачених або зіпсованих товарів;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94
-- списана вартість товарів у межах норм природних втрат;
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 94
- Списана вартість інших товарів.
Якщо товари на складі нормальної якості, просто так ви їх списати не зможете. Їх можна, наприклад, продати сторонній організації.
Якщо у вашої організації є нерозподілений прибуток, ви також можете нарахувати дивідендивласнику організації у межах суми прибутку. А видати їх не грошима, а товарами, такий варіант не заборонено.
У податковому обліку при УСН видача дивідендів майном визнається реалізацією. Тому на дату, коли ви передали товари засновнику замість дивідендів, ви повинні врахувати суму погашеної заборгованості з дивідендів у доходах при УСН (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 та п. 1 ст. 346.17 ПК РФ).
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 90 субрахунок «Виручка»
- Відбито передачу учаснику товарів у рахунок дивідендів;
ДЕБЕТ 90 субрахунок «Собівартість продажів» КРЕДИТ 41
- Списана собівартість товарів.
Зазначимо, що якщо товари залишаться у вас на балансі на період ліквідації, вам також доведеться або продавати їх, або передавати кредиторам або в рахунок погашення заборгованості, або власнику, якщо кредиторів не буде.