Як сплачувати щомісячні авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку
Організація має право перераховувати авансові платежі з податку на прибуток виходячи з фактично отриманого прибутку за звітний період (п. 2 ст. 286 НК РФ). Звітними періодами у разі будуть місяць, два місяці, три місяці тощо. буд. до закінчення календарного року (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Перехід на щомісячну сплату
Новостворені організації мають право розраховувати і перераховувати щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку починаючи з місяця їх створення. Правила, передбачені пунктом 6 статті 286 та пунктом 5 статті 287 Податкового кодексу РФ, ними не поширюються. Про застосування такого способу сплати податку на прибуток організація повинна повідомити податкову інспекцію того місяця, в якому вона була створена. За підсумками цього місяця потрібно розрахувати перший авансовий платіж і подати першу декларацію з податку на прибуток.
Ситуація: як перераховувати податок на прибуток у І кварталі наступного року? У декларації за дев'ять місяців поточного року заявлено щомісячні авансові платежі, розраховані, виходячи з прибутку за попередній квартал. З I кварталу наступного року організація переходить на сплату податку, виходячи з фактичного прибутку.
У I кварталі наступного року перераховуйте авансові платежі, виходячи з фактично отриманого прибутку. Тобто вже в той спосіб, про який заявили наприкінці минулого року.
Якщо ви в установленому порядку повідомили податкову інспекцію про те, що з I кварталу наступного року переходите на помісячну сплату податку, виходячи з фактичного прибутку, то застосовувати цей спосіб потрібно з початку року. При цьому терміни перерахування авансових платежів будуть такими:
Такий порядок передбачено абзацом 8 пункту 2 статті 286 та абзацом 4 пункту 1 статті 287 Податкового кодексу РФ.
Порядокдій організації у такій ситуації законодавчо не врегульовано. Тому попередньо слід проконсультуватись із податковою інспекцією. Можливо, що не потрібно жодних додаткових кроків – інспекція самостійно скоригує нарахування у картці на підставі заяви про зміну способу сплати податку на прибуток. Не виключено, що інспекція запропонує написати листа із проханням сторнувати авансові платежі, заявлені на І квартал. Допустимо і ще один варіант: подання уточненої декларації з податку на прибуток за дев'ять місяців. До речі, цей варіант є найбільш надійним – він гарантує, що необхідні зміни до картки будуть внесені вчасно.
Приклад переходу організації на сплату податку виходячи з фактичного прибутку, коли декларацію за дев'ять місяців уже подано до податкової інспекції
У аркуші 02 цієї декларації бухгалтер вказав щомісячні авансові платежі, які організація має перерахувати у I кварталі 2016 року: – за рядком 320 – загальну суму у розмірі 360 000 руб.; - по рядку 330 - суму авансових платежів до федерального бюджету - 36 000 руб.; - за рядком 340 - суму авансових платежів до регіонального бюджету - 324 000 руб.
У підрозділі 1.2 розділу 1 з кодом 21 бухгалтер вказав щомісячні авансові платежі, які організація повинна перерахувати у І кварталі 2016 року з розбивкою за строками сплати: – за рядками 120, 130 та 140 – у розмірі 12 000 руб.; - за рядками 220, 230 і 240 - у розмірі 108 000 руб.
У аркуші 02 за рядками 320, 330 та 340, а також у підрозділі 1.2 розділу 1 з кодом 21 за рядками 120, 130, 140, 220, 230 та 240 бухгалтер простовив прочерки.
На підставі уточненої декларації податкова інспекція анулювала нарахування авансових платежів на І квартал2016 року, які були відображені у картці особового рахунку організації.
Розрахунок авансових платежів
Якщо організація розраховує авансові платежі на основі фактичного прибутку, суму платежу за підсумками звітного періоду визначайте за формулою: