Як відшкодувати ПДВ, Юридичні послуги

Кожен суб'єкт господарювання під час підприємницької діяльності може зіштовхнутися із ситуацією, що його відрахування з податку додану вартість перевищують обчислену суму ПДВ за об'єктами оподаткування, зазначеним у статті 146 Податкового кодексу РФ. Позитивним моментом для юридичної особи чи підприємця у разі стане можливість відшкодувати ПДВ із бюджету чи вибрати другий варіант: зарахувати суму перевищення відрахувань над обчисленої сумою податку рахунок майбутніх платежів безпосередньо з податку додану вартість чи з будь-якому іншому федеральному податку. Процес повернення ПДВ із бюджету є в теорії відносно простою процедурою, яка, проте, на практиці викликає великі труднощі навіть у досвідчених бухгалтерів та юристів.

Порядок відшкодування ПДВ

Перший та найважливіший етап процесу повернення податку на додану вартість з бюджету –збір та оформлення первинної облікової документації. Варто розуміти, що звернення до податкового органу матиме результат виключно за наявності всіх документів, що підтверджують податкове відрахування. Не будемо перераховувати всі необхідні первинні документи, а зазначимо лише те, що їхній перелік залежить від специфіки конкретних фінансових операцій. У загальному випадку основними документами, що підтверджують правомірність відшкодування ПДВ, є накладні, договори та акти з контрагентами, митні декларації, рахунок-фактури, банківські документи та ін. Для аналізу повноти пакета первинної документації та оцінки перспектив повернення податку на додану вартість ви можете звернутись до спеціалістам з податкового права компанії Trdat Group та отримати індивідуальну консультацію з кожного конкретного випадку.

ЦЕ ВАЖЛИВО: описана нижчепроцедура відшкодування податку на додану вартість стосується лише тих організацій та індивідуальних підприємців, які визнані платниками ПДВ. Таким чином, якщо суб'єкт працює, наприклад, за спрощеною системою оподаткування та набуває товар (оплачує роботи, послуги) за документами, в яких ПДВ виділяється (тобто пред'являється постачальником), суб'єкт не має права на повернення цієї суми з бюджету, а повністю переносить суму пред'явленого ПДВ збільшення фінальної вартості товарів (робіт, послуг).

Подання заяви разом із декларацією переважніше ще й у тому випадку, якщо за результатами камеральної перевірки обґрунтованості застосування податкових відрахувань з ПДВ інспектори виявлять порушення та вважатимуть суму відрахувань неправомірною. У цій ситуації суб'єкт отримує на руки акт перевірки та рішення про відмову відшкодування ПДВ, після чого може звернутися до суду з оскарженням рішення. Однак навіть у разі, якщо суд визнає рішення про відмову у поверненні ПДВ з бюджету неправомірним, але при цьому до ІФНС не було подано заяви про повернення податку, інспектори не матимуть повноважень на перерахування суми відшкодування на розрахунковий рахунок суб'єкта – вони лише внесуть зміни до електронну картку розрахунків із бюджетом. У такій ситуації процес повернення може серйозно затягтися.

Терміни повернення ПДВ

Варто зазначити, що всі дії посадових осіб ІФНС під час надходження заяви на відшкодування ПДВ мають чітко прописані в законодавстві часові межі. Відстежити правомірність всіх дій інспекторів за відсутності юридичної практики в галузі податкового права часом дуже непросто – у цій ситуації вашим надійним помічником та захисником інтересів можуть стати фахівці із податкових спорів компанії Trdat Group. У ційстатті ми зазначимо лише деякі передбачені тимчасові регламенти, пов'язані з поверненням ПДВ із бюджету:

Термін проведення камеральної перевірки – 3 місяці з дня подання декларації з податку на додану вартість
Термін складання акта перевірки – 10 днів з моменту закінчення камеральної перевірки
Строк вручення акта перевірки суб'єкту чи його представнику – 5 днів з дня складання акта перевірки
Термін розгляду письмових заперечень за актом камеральної перевірки – 10 днів (з можливістю збільшення на один календарний місяць)

Статтею 176 Податкового кодексу України передбачено нарахування відсотків за прострочення повернення суми ПДВ, що належить до повернення з бюджету, виходячи зі ставки рефінансування. Докладніше про це ви можете дізнатися у наших фахівців із податкових спорів.

Отже, на перший погляд, механізм відшкодування ПДВ досить простий, проте реальна практика показує, що він працює виключно в ідеальних ситуаціях: всі первинні документи оформлені строго відповідно до вимог законодавства, всі угоди підтверджуються контрагентами, кожну угоду супроводжує повний пакет документів; суб'єкт подає грамотно оформлену заяву на повернення податку разом із декларацією з ПДВ; при камеральній перевірки не виявляється невідповідностей – ІФНС з першого разу приймає рішення щодо повернення податку на додану вартість. Насправді ж найчастіше складається ситуація, коли інспектора ІФНС неохоче співпрацюють із суб'єктом, претендуючим повернення податку, порушуючи, часом, послідовність здійснення адміністративних процедур і терміни виплати податку.

Повернути податок самостійно – досить складне завдання, яке краще довірити фахівцям у галузі податковогоправа. Юристи компанії Trdat Group допоможуть вам:

Проаналізувати стан документації з операцій, що підтверджує податкові відрахування з ПДВ та оцінити можливість повернення податку з бюджету;
Скласти грамотну заяву на повернення ПДВ, яка допоможе відшкодувати податок у найкоротший термін;
Захистити інтереси свого бізнесу під час переговорів та листування з податковими органами РФ;
Підготувати звернення до вищих інстанцій або суду при виявленні неправомірної дії з боку посадових осіб державних органів.