Як заповнити на УСН звіт про фінансові результати
Практика показує, що заповнити на ССП звіт про фінансові результати виявляється складніше, ніж підготувати баланс. Це пов'язано з тим, що показники, що у ньому відбиваються, безпосередньо із залишків за рахунками бухгалтерського обліку не випливають.
Склад звітності
Якщо організація є суб'єктом малого підприємництва (а це більшість організацій на УСН), то її бухгалтерська звітність може складатися із бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та пояснень до них. Інші форми складаються за необхідності.
Проте використання спрощених форм – це право, а чи не обов'язок суб'єкта малого підприємництва.
Не забудьте додати графу після графи «Найменування показника», до якої ви запишете рядки. Ці коди беруться із Додатка №4 наказу №66н.
Рядок 2110 - Виручка
Одне з найпоширеніших питань, яке виникає у бухгалтера, який заповнює на УСН звіт про фінансові результати – виручка за рядком 2110 звіту не збігається з доходами, відображеними за Книгою обліку доходів та витрат (а, отже, і з доходами, відображеними у декларації).
Це нормально! Більше того, збіг у цьому випадку взагалі рідкість. Справа в тому, що звіт про фінансові результати складається за даними бухгалтерського обліку, в якому діє принцип нарахування (наприклад, виручка з'явилася в момент відвантаження – Дебет 62 – Кредит 90/1), а декларація на УСН та КУДіР складаються за касовим методом, який працює у податковому обліку для даного спецрежиму (надходження грошей відображається за дебетом 50 та 51 рахунків).
Звідки беруться відмінності? Наприклад:
— наприкінці року ви отримали аванс від покупця: на УСП це вже дохід, а в бухгалтерському обліку за принципом нарахування –ще немає; або навпаки – товар відвантажили (у бухобліку відображено виторг), але ще не сплачено (доходу на УСН немає за тією операцією);
— наприкінці попереднього року ви відвантажили товари (у бухобліку відображено виторг), а гроші прийшли (і, отже, відображені доходи на ССП) у звітному році; аванс від покупця прийшов наприкінці попереднього року, а товари відвантажені у звітному.
Крім того, у звіті про фінансові результати інші доходи відображаються окремим рядком, а в КУДіР враховуються всі доходи.
Відбиваємо витрати
Залежно від того, яку форму звіту ви використовуєте – загальну чи спрощену, а також структуру вашої собівартості, у вас можуть заповнюватися різні рядки. Для загальної форми є 2120 "Собівартість продажів", 2210 "Комерційні витрати", 2220 "Управлінські витрати". Рядки заповнюються за даними бухгалтерського обліку.
У спрощеній формі рядок один, загальний, який називається «Витрати по звичайній діяльності». Код, який їй відповідає, вибирається за тим видом витрат, який має найбільшу питому вагу – 2120, 2210 чи 2220.
Аналогічно доходам, збіг витрат у звіті про фінансові результати та КУДіР – рідкість. Найпростіший приклад: у податковому обліку на УСН витрати на придбання матеріалів визнаються, коли вони оприбутковані та сплачені постачальнику. У бухгалтерському обліку вони будуть визнані у момент продажу продукції, яка виготовлена із цих матеріалів.
До того ж не всі витрати, які ви відображаєте у бухгалтерському обліку, можна визнати на УСН (перелік витрат на УСН закритий, ст.346.16 ПК).
Навіть якщо ви працюєте на УСН з об'єктом «доходи», рядок 2120 звіту все одно треба заповнювати – даними бухгалтерського обліку.
Податок на прибуток чи єдиний податок?
І,нарешті, найбільше хвилююче питання: що ж писати по рядку 2410? Там же написано «податок на прибуток», а на УСП ви платите єдиний податок, і ніякого податку на прибуток не розраховуєте.
Вирішення питання залежить від того, яку форму звіту про фінансові результати ви використовуєте – загальну чи спрощену:
1. Загальна форма звіту. У рядку 2410 ставите прочерки, т.к. на УСН прибуток немає. А суму нарахованого єдиного податку ви записуєте за рядком 2460 «Інше».
2. Спрощена форма звіту. У рядку 2410 (вона тут називається трохи інакше «Податки з прибутку (доходи)») ви записуєте суму нарахованого єдиного податку.
— сума єдиного податку вказується за підсумками року, а не той залишок, який ви доплачуватимете;
- Показується нарахована сума єдиного податку, незалежно від того, сплачений він чи ні;
— якщо вам потрібно буде за підсумками року сплачувати мінімальний податок, то звіт про фінансові результати пишете його;
— якщо ваша організація на УСН з об'єктом «доходи», то ви вказуєте суму єдиного податку за мінусом тих платежів, що його зменшують (внески на працівників, виплати за рахунок власних коштів).
При заповненні спрощеної форми звіту для отримання величини чистого прибутку (збитку) слід підсумовувати дані про всі доходи та відняти суму всіх витрат.
Приклад заповнення спрощеної форми звіту.
