Касові операції
1. ОБЛІК ГРОШОВИХ ЗАСОБІВ У КАСЕ ОРГАНІЗАЦІЇ. 4
1.1 Правила здійснення касових операцій
1.2 Документальне оформлення касових операцій 6
1.3 Інвентаризація коштів, ревізія каси 9
1.4 Синтетичний облік касових операцій 12
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 18
Касові операції займають одне з центральних місць у господарській діяльності організації. Потреба у готівкових коштах виникає і пов'язані з виплатою зарплати, допомог, коштів у відрядження і господарські витрати, оплатою послуг готівкою тощо. У той самий час у касу щодня можуть надходити платежі готівкою за послуги, на погашення боргу працівниками, надходження з розрахункового рахунки чи то від замовників та інших.
Підприємства мають зберігати вільні кошти у установах банків. В окремих випадках підприємства беруть участь у процесі готівково-грошового звернення - при оплаті праці штатних і позаштатних співробітників, закупівлі матеріалів, видачі співробітникам авансів на витрати на відрядження та ін У зв'язку з цим підприємство може мати у своєму розпорядженні готівкою. Для зберігання, надходження та видачі коштів готівкою організація створює спеціальну ділянку бухгалтерії – касу.
ОБЛІК ГРОШОВИХ ЗАСОБІВ У КАСЕ ОРГАНІЗАЦІЇ.
Правила здійснення касових операцій
Каса - це структурний підрозділ підприємства, призначений для прийому, зберігання та видачі готівки. У касі підприємства можуть зберігатися як готівкові кошти, а й фінансові документи, і бланки суворої звітності.
Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачено посаду касира (у невеликих організаціях -бухгалтер-касир), який несе матеріальну відповідальність за збереження всіх цінностей, що приймаються ним. Після видання наказу про призначення касира керівник підприємства зобов'язаний ознайомити його з правилами ведення касових операцій та укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність.
Касир неспроможна перевірити, будь-кому виконання своїх обов'язків. За необхідності тимчасової заміни обов'язки касира покладаються іншого працівника, з яким укладають договір про повну матеріальну відповідальність. У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба) перебувають у нього під звітом цінності передають іншому касиру у присутності інвентаризаційної комісії з обов'язковим упорядкуванням акта (форма инв-15).
Касир відповідно до законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за шкоду, заподіяну підприємству як внаслідок навмисних дій, так і внаслідок недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Касові операції - операції з прийому, зберігання та витрати готівки та грошових документів. Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку.
Готівка та грошові документи зберігаються в касі - спеціально обладнаному приміщенні організації або сейфі.
Працюючи з готівкою необхідно дотримуватися таких правил:
1) Дотримання ліміту залишку каси.
2) Використання готівкової виручки
Витрата готівкової виручки узгоджується з банком і обмежена конкретним переліком витрат на виплату зарплати, допомог, премій, закупівлю с/г продукції, скупку тари та речей у населення, витрати на відрядження,господарські потреби. Внесення готівки з каси організації на банківські рахунки інших організацій та фізичних осіб не допускається.
3) Дотримання граничного розміру розрахунків готівкою між юридичних осіб.
Згідно з вказівкою ЦБ Україна "Про встановлення граничного розміру розрахунків між юридичними особами" ця межа становить 60 000 рублів за однією угодою. Тобто. за договорами, вартість яких більша за зазначену суму, розрахунки готівкою заборонені. До розрахунків із фізичними особами та індивідуальними підприємцями дане обмеження не застосовується.
4) Застосування контрольно-касової техніки
При продажу товарів, робіт, послуг за розрахунок готівкою (або при оплаті пластиковими картками) у встановлених випадках повинна застосовуватися контрольно-касова техніка, включена в Держ. Реєстр.
Порушення правил роботи з готівкою тягне адміністративну відповідальність посадових осіб організації в розмірі від 4000 до 5000 рублів та організації як юридичної особи – 40000 – 50000 рублів (ст.15.1 КпАП РФ).
Документальне оформлення касових операцій
Прийом готівки касами підприємств провадиться за прибутковими касовими ордерами (уніфікована форма № КО-1) [5, c.132], підписаним головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
При цьому видається квитанція, що здає особі, про прийом грошової суми, підписана головним бухгалтером і касиром, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарату.
Касир видає гроші за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2), платіжними відомостями (№№ Т-49; Т-51) або іншими належним чином оформленими документами (заявами на видачу грошей, рахунками та ін.).
Витратнікасові документи підписуються головним бухгалтером. А на відомостях та заявах, крім того, обов'язковий та дозвільний напис керівника підприємства. У тих випадках, коли на документах, заявах, рахунках та ін., що додаються до видаткових касових ордерів, є дозвільний напис керівника підприємства, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язковий.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або документом, що його замінює, окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування та номер документа, ким і коли він виданий і забирає розписку одержувача.
Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноруч чорнилом або кульковою ручкою (із зазначенням отриманої суми: рублів - прописом, копійок - цифрами). При отриманні грошей з платіжної (розрахунково-платіжної) відомості сум прописом не вказується.
Заробітну плату, допомогу з тимчасової непрацездатності, премії касир виплачує за платіжними відомостями. На титульному аркуші платіжної відомості робиться дозвільний напис до каси про видачу грошей за підписами керівника підприємства та головного бухгалтера, із зазначенням термінів видачі грошей та їх суми (писом).
Після закінчення трьох робочих днів після отримання грошей з установи банку для оплати праці, допомоги, премій касир у платіжній відомості проти прізвища осіб, які не отримали гроші, робить відмітку від руки “Депоновано”, потім складає реєстр депонованих сум. У відомості касир робить напис про фактично виплачені та неотримані суми, який засвідчує своїм підписом. На виписаний платіжної відомості суму виписують видатковий касовий ордер.
Видачу грошей касир робитьтільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або документі, що його замінює. Якщо видача грошей провадиться за довіреністю, оформленою в установленому порядку, у тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією зазначаються прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей провадиться за відомостями, перед розпискою в отриманні грошей касир робить напис: "За довіреністю". Видача за довіреністю провадиться особі, зазначеній у довіреності, при пред'явленні паспорта або іншого документа, що засвідчує особу одержувача. Довіреність залишається у документах дня, як додаток до видаткового касового ордера чи відомості.
Прибуткові касові ордери та квитанції до них, а також видаткові касові ордери та документи, що їх замінюють, повинні бути заповнені бухгалтерією чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (пишучій, обчислювальній). Підчищення, помарки чи виправлення у касових документах не допускаються.