Коригування в обліку
Питання-відповідь на тему
Підкажіть будь ласка, як відобразити у бухгалтерському обліку таку ситуацію. Бюджетна установа Будинок культури провів міський захід "День міста". У кошторисі на цей захід були передбачені витрати на КОСГУ 226 -фотопослуги. Усі зроблені на заході фотографії фотограф скинув на диск. Так як у Будинку культури немає архіву, засновником прийнято рішення передати диск із фотографіями до бюджетної установи - "Міський музей" для зберігання. Якими проводками відобразити ці операції в обліку Будинку культури та в обліку Міського музею?
Скористайтеся сервісами Системи Держфінанси:
Розрахунок норми ПММ
Дізнайтесь вірний КБК
Облікова політика для держсектора
Основні засоби: ОКОФ та амортизаційні групи
повідомляємо наступне:У даній ситуації витрати на оплату фотопослуг відображені за статтею КОСГУ 226 "Інші роботи, послуги". При цьому, якщо установі за результатами виконання договору передано магнітний носій (SD, DVD) з фотографіями, його потрібно прийняти до обліку, перш ніж передати іншій бюджетній установі. У зв'язку з цим установа має право самостійно ухвалити рішення, до якої групи нефінансових активів (основні кошти чи матеріальні запаси) віднести диск. Порядок обліку напишіть в обліковій політиці.
В обліку потрібно зробити коригування. При цьому фахівці контролюючих відомств рекомендують вносити коригування так: якщо потрібно відновити в обліку залишок (наприклад, за результатами інвентаризації, вказівок перевіряючих), то коригувати витрати не потрібно. Для відновлення залишку використовуйте рахунок 0.401.10.180 "Інші доходи". Диск враховуйте за поточною оцінною вартістю, тобто за вартістю, яка може бути отримана ввнаслідок його продажу. Відомості про рівень чинних цін мають бути підтверджені документально або шляхом проведення експертизи. Про це йдеться у пункті 25 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.
Виправлення в обліку щодо відображення диска, наприклад у складі матеріальних запасів, оформляйте первинним обліковим документом – довідкою (ф. 0504833) на підставі документів, які були проведені у звітному періоді. У довідці відобразіть:
- обґрунтування внесення виправлень;
- найменування регістру бухобліку (журналу операцій), що виправляється, його номер (за наявності), період, за який він складений.
На підставі довідки (ф. 0504833) внесіть записи до журналу з інших операцій (ф. 0504071). Операцію в бухгалтерському обліку відобразіть в такий спосіб.
Дебет 0.105.36.340 Кредит 0.401.10.180 – відновлено відображення диска у складі матеріальних запасів.
Передачу диска бюджетної організації відображайте у бухобліку у такому порядку:
Дебет 0.401.20.241 Кредит 0.105.36.440 – передано диск на підставі акта та повідомлення (ф. 0504805).
При отриманні диска музеєм на підставі акту та сповіщення (ф. 0504805), потрібно зробити проведення:
Дебет 0.105.36.340 Кредит 0.401.10.180 – прийнято до обліку диск.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація:Як віднести витрати на статті (підстатті) КОСГУ
КОСГУ групує операції залежно від їхнього економічного змісту та складається з наступних груп:
300 – «Надходження нефінансових активів»;
400 - "Вибуття нефінансових активів";
500 – «Надходження фінансових активів»;
600 - "Вибуття фінансових активів";
700 - "Збільшення зобов'язань";
800 –"Зменшення зобов'язань".
Підтверджують таку позицію співробітники Мінфіну України у приватних роз'ясненнях.*
Ситуація:за якою статтею (підстаття) КОСГУ відобразити витрати на оплату договору на надання послуг з розробки та придбання електронних методичних посібників
Відповідь на це питання залежить від того, яку електронну допомогу набуває установа.
Електронний посібник можна віднести до програмно-методичного навчального комплексу, що містить анімацію, текстову, графічну, візуальну та звукову інформацію навчального курсу, а також інтерактивні тести та завдання. Такий посібник може бути, зокрема:
записаний на магнітний носій (SD, DVD) електронний документ;
Якщо електронний посібник є електронним документом, записаним на магнітний носій (SD, DVD), витрати на його придбання (розробку) розподіліть залежно від того, купується воно для формування бібліотечного фонду чи ні.
за статтею КОСГУ 340 – якщо допомога включається до складу матеріальних запасів.
радник державної цивільної служби України 3-го класу (Департамент бюджетної політики та методології Мінфіну України)
заступник директора департаменту бюджетної методології Мінфіну України
2. Рекомендація:Чи потрібно в бухобліку включити до складу основних засобів навчальні фільми на DVD-носіях
Навчальні книги, фільми, енциклопедії на DVD- і CD-носіях можуть бути включені як до складу основних засобів, так і до матеріальних запасів.
Для навчальних матеріалів на DVD- та CD-носіях (тих, що не формують бібліотечний фонд), термін корисного використання нормами законодавства не визначено. Встановити його може комісія з надходження та вибуттяактивів (п. 44 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н).
Якщо встановлений для них термін корисного використання перевищує 12 місяців, увімкніть навчальні матеріали до складу основних засобів (за умови дотримання інших умов). Ну а якщо цей термін менший за 12 місяців, врахуйте їх у складі матеріальних запасів (п. 39, 99 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н).
якщо навчальні матеріали включаються до складу основних засобів – за статтею КОСГУ 310 «Збільшення вартості основних засобів»;
якщо навчальні матеріали включаються до складу матеріальних запасів - за статтею КОСГУ 340 "Збільшення вартості матеріальних запасів".
директор Центру освіти та внутрішнього контролю інституту додаткової професійної освіти «Міжнародний фінансовий центр», державний радник України 2-го класу, к. е. н.
заступник директора департаменту бюджетної методології Мінфіну України
начальник Управління бухгалтерського обліку та звітності Департаменту
охорони здоров'я м. Москви
3. Рекомендація:Як виправити помилки в бухобліку та звітності
Підстава для виправлень
Виправлення оформляйте первинним обліковим документом – довідкою (ф. 0504833) на підставі документів, які не були проведені у відповідному періоді (наприклад, акт про надання послуг, додаткову угоду тощо). У довідці відобразіть: