Купівля автотранспорту в організації, АСС-СІСТЕМС
1) Які чекають витрати, крім вартості самого автомобіля при покупці? Які з витрат збільшують його балансову вартість, які списуються одразу на витрати, а які протягом певного періоду часу?
У первісну вартість автомобіля включаються держмита за реєстрацію в ДІБДР та техогляд плюс інші витрати безпосередньо пов'язані з придбанням транспортного засобу.
Держмита: за реєстрацію в ДІБДР 1500руб., Видачу ПТС 500руб, видачу свідоцтва 300руб., Мито за техогляд 300руб (п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Якщо компанія здійснює діяльність як оподатковувану ПДВ, так і не оподатковувану, то «вхідний» ПДВ постачальника автомобіля приймається до вирахування пропорційно частці оподатковуваних податком на додану вартість операцій у загальному обсязі операцій за квартал.
Шматок ПДВ, що відноситься до неоподатковуваних операцій, буде враховано у первісній вартості основного кошти (далі – ОЗ).
Разом: Вартість без ПДВ – 1 186 441 руб. Держмита - 2600 руб. Балансова вартість ОС - 1189041 руб.
Поточні витрати, пов'язані вже з експлуатацією автомобіля, включаються до витрат у міру їх виникнення. До витрат на експлуатацію, зокрема, належать: миття, стоянка, оренда гаража, витрати на ПММ, ремонт, запчастини, шини тощо.
Якщо за умовами договору страхування передбачено сплату страхового внеску разовим платежем, то, за договорами, укладеним терміном більше одного звітного періоду, витрати на цілі прибуток визнаються рівномірно, пропорційно кількості календарних днів дії договору у звітному періоді.
2) Які норми амортизації можуть бути встановлені? Яка сума буде відповідно щомісячносписуватися?
Норми амортизації залежатимуть від того, до якої групи майна, що амортизується, відноситься придбаний автомобіль.
У межах групи конкретний термін корисного використання (у місяцях) встановлюється організацією (наказ, розпорядження керівника).
При лінійному методі амортизації річна норма відповідно:
Третя група: термін корисного використання 37 місяців - 60 місяців, щомісячна сума амортизаційних відрахувань - від 32136 руб. до 19817 руб.
П'ята група: термін корисного використання 85 місяців -120 місяців, щомісячна сума амортизаційних відрахувань від 13989 руб. до 9909 руб.
Суми нарахованої амортизації включаться до витрат, що зменшують базу оподаткування з податку на прибуток.
Довідково:
Третя група (майно з терміном корисного використання понад 3 роки до 5 років включно): 15 3410010 Автомобілі легкові
П'ята група (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно): 15 3410130 Автомобілі легкові великого класу (з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л)
15 3410131 Автомобілі легкові великого класу для індивідуального та службового користування
15 3410140 Автомобілі легкові вищого класу
15 3410141 Автомобілі легкові вищого класу для службового користування
3) Встановлюються норми списання ПММ. Що буде, якщо ці норми будуть перевищені? Яким чином проводиться контрольний вимір у разі, якщо на автомобіль не встановлено норму ПММ?
З т.зр. перевіряючих органів, витрати, вироблені придбання палива для службового автомобіля, визнаються обгрунтованими лише за нормами, затвердженим Міністерством транспорту РФ.
Сума перевищення небуде враховано при розрахунку податку на прибуток. Витрати є, документально підтверджені дорожніми листами та чеками на придбання ПММ, але податок на прибуток не зменшують.
Якщо норми Мінтрансу не встановлено:
норми витрати паливно-мастильних матеріалів можуть бути встановлені підприємством на підставі даних паспорта автомобіля або на підставі контрольних вимірів палива, які актуються та підписуються спеціально створеною комісією. Встановлені норми витрати ПММ закріплюються в обліковій політиці.
Якщо організація «не вкладається» до норм витрати ПММ, визначених Мінтрансом:
застосовувані норми необхідно обґрунтувати відповідними документами, наприклад укладанням станції технічного обслуговування, актами контрольних вимірів витрати ПММ, та затвердити як один з елементів облікової політики з метою оподаткування.
Організація може розробити форму дорожнього листа самостійно виходячи з доцільності, наприклад, на місяць.
За основу доцільно взяти форму №3 «Дорожній лист легкового автомобіля» з урахуванням обов'язкових реквізитів, затверджених Наказом Мінтрансу України N 152
4) Які будуть податкові платежі, пов'язані з володінням транспортним засобом, та з якою періодичністю?
У зв'язку з придбанням автомобіля виникають обов'язки щодо сплати транспортного податку та збільшується база з податку на майно.
Транспортний податок та податок на майно належать до регіональних, тому ставки та інші нюанси встановлюються регіональним законодавством.
Податок на майно (Москва)
Базою податку майно є середньорічна залишкова вартість автомобіля, тому податку майно безпосередньо залежить від терміну корисного використання.
Приймемо, що наш автомобільвищого класу, встановили термін корисного використання 7років та 1 місяць. Тоді податок на майно за роками становитиме:
1 рік - 24 005 руб. (Сплата щокварталу, приблизно ? суми на квартал);
2 рік - 20312 руб.;
3 рік - 16619 руб.;
4 рік - 12 926 руб.;
5 рік - 9233 руб.;
6 рік - 5539 руб.;
7 рік - 1847 руб.
Загальна сума податку за весь термін використання - 85 місяців складе 90479 руб.
Ставка податку визначається рублях з кожної кінської сили.
до 100 л.с. (До 73,55 кВт) включно - 7 руб.;
понад 100 л.с. до 125 л.с. (понад 73,55 кВт до 91,94 кВт) - 20 руб.
понад 125 л.с. до 150 л.с. (Понад 91,94 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.
понад 150 л.с. до 175 л.с. (Понад 110,33 кВт до 128,7 кВт) - 38 руб.
понад 175 л.с. до 200 л.с. (Понад 128,7 кВт до 147,1 кВт) - 45 руб.
понад 200 л.с. до 225 л.с. (Понад 147,1 кВт до 165,5 кВт) - 60 руб.
понад 225 л.с. до 250 л.с. (Понад 165,5 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.
понад 250 л.с. (понад 183,9 кВт) - 150 руб.
У разі зняття та/або постановки на облік протягом року при розрахунку податку застосовується коефіцієнт, що враховує період володіння організацією транспортним засобом.
5) Оформлення первинними документами операцій:
купівля автомобіля - договір, акт приймання-передачі, накладна;
страхування - договір, поліс
купівля ПММ - за готівку - чеки ККМ АЗС, авансовий звіт. Періодичність звіту щодо виданих сум встановлюється організацією. Поширено придбання ПММ з використанням паливних карток. За безготівковим розрахунком — постачальник ПММ щомісяця надає акт про фактичну відпустку ПММ за паливною карткою та рахунок-фактуру. Утримувачпаливної картки (водій) надає звіт у довільній формі із додатком чеків АЗС, які йому видають під час відпуску палива. Звіт водія звіряється з актом постачальника ПММ за поточний місяць.
ремонт, технічне обслуговування – акти виконаних робіт, рахунки-фактури виконавців послуг.
6) Чи обов'язково оформляти у штат водія?
Водія до штату оформляти необов'язково. Достатньо прописати посадові обов'язки до вже існуючої посади.
7) Які можуть бути ризики невизнання витрат або ще якісь?