На що звернути увагу при оплаті готівкою ( - Головбух, 2006, N 11)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
На що звернути увагу при оплаті готівкою ("Головбух", 2006, N 11)
"Головбух", 2006, N 11
НА ЩО ЗВЕРНУТИ УВАГУ ПРИ ОПЛАТІ ГОТІВКИ
Чиновники ніяк не можуть змиритися з тим, що тепер ПДВ можна приймати до вирахування без сплати. Так, нещодавно Мінфін України заявив, що податок на купівлю, сплачену готівкою, не можна прийняти до вирахування, якщо в рахунку-фактурі не вказано реквізити касового чека.
Погодьтеся, дивна і нічим не обґрунтована заборона. І, на жаль, не єдиний, коли йдеться про готівку з постачальниками. Про те, як правильно оформити такі розрахунки, і йтиметься у нашій статті.
ПДВ: документи для вирахування
Найчастіше підприємства оплачують готівкою покупки у роздрібній мережі, скажімо канцтовари. Для цього працівника, якому доручено закупівлю, постачають грошима з каси. А бухгалтеру треба ще проінструктувати його, які документи слід попросити у продавця, щоб прийняти до вирахування ПДВ.
Чи потрібний рахунок-фактура?
Продаючи товар за готівку в роздріб, фірма виконає вимоги гол. 21 таки Податкового кодексу РФ, якщо видасть покупцю касовий чек. Рахунок-фактуру у своїй не оформляти (п. 7 ст. 168 Податкового кодексу РФ). Проте за загальним правилом для вирахування ПДВ потрібен рахунок-фактура. Чи потрібно вимагати цей документ із роздрібного продавця?
Податківці вважають, що це потрібно. Що, загалом, справедливо. Адже у п. 1 ст. 172 Податкового кодексу Україна справді сказано, що відрахування без рахунку-фактури можна зробити лише у виняткових випадках. Скажімо, за витратами на відрядження.
Але проблема в тому, що працівникові не дадуть рахунок-фактуру в магазині, якщо у нього не буде довіреності від підприємства. Якщо ж працівник висуне довіреність, то рахунок-фактуру отримати можна. Адже в цьому випадку магазин продасть товар не фізичній особі, а підприємству. Інша річ, що на практиці рахунки-фактури видають лише великі магазини, що реалізують оргтехніку чи, скажімо, запчастини. Магазини ж, які торгують продуктами та госптоварів, рахунків-фактур не видають нікому.
Якщо працівник не зміг отримати рахунок-фактуру, ПДВ до вирахування прийняти не можна. Тоді всю вартість покупки, у тому числі ПДВ, списують на витрати. При цьому виходять із того, що у ціну товару ПДВ не входить. Як правило, жодних проблем із цим немає, оскільки магазини цілком обґрунтовано ПДВ у касових та товарних чеках не вказують. Це передбачено п. 6 ст. 168 таки Податкового кодексу РФ.
Примітка. Коментує Тетяна Амітова, бухгалтер ТОВ "ІММА-трейд":
- Звісно, відправляючи співробітника за покупками, ми просимо його взяти у продавця рахунок-фактуру. Але зазвичай такі документи можна отримати лише у магазинах, які працюють не лише з фізичними особами, а й із організаціями. Наприклад, у салонах, які торгуютькомп'ютерами. Якщо ж співробітник закуповує у роздрібній мережі господарські товари, рахунків-фактур ми не отримуємо. І тут вся вартість покупки списується на витрати. Причому навіть у разі, якщо в касовому чеку ПДВ згадано. Так, це не відповідає вимогам Податкового кодексу. Але ціна порушення настільки невелика, що навіть перевіряльники не звертають уваги на нашу помилку.
Особливості заповнення рахунку-фактури
Проте висновки Мінфіну України незаконні. Адже суворо обов'язкові реквізити рахунка-фактури перераховані над урядовому Постанові, а п. п. 5 і 6 ст. 169 таки Податкового кодексу РФ. Там сказано, що у рахунку-фактурі слід зазначати номер платіжно-розрахункового документа лише у тому випадку, коли покупець зробив передоплату за покупку. У роздрібних магазинах, зазвичай, товари відпускаються відразу після оплати. Тому продавець має повне право рядок (5) рахунки-фактури не заповнювати.
Як підтвердити, що товар оприбутковано
Якими документами підтвердити витрати
У податковому обліку можна відображати ті витрати, які підтверджені документами. А за касового методу обліку доходів та витрат, а також при застосуванні спрощеної системи оподаткування потрібно підтвердити ще й оплату покупки. Які документи знадобляться бухгалтеру?
При методі нарахування
Але, купуючи товар за розрахунок готівкою, співробітник далеко не завжди може отримати від продавця товаросупровідні документи, оформлені за всіма правилами. Іноді роздрібні продавці обмежуються тим, що дають покупцю лише товарний чек чи рахунок-фактуру.
Виходить, що тепер підтвердити купівлю товарів або матеріалів за готівку можна за допомогою касового або товарного чека або все того ж рахунку-фактури. На жаль, Мінфін Україна зцим не згоден. Чиновники вважають, що навіть побічно підтвердити витрати на купівлю матеріалів можна лише за допомогою первинних документів, оформлених відповідно до закону. Щоправда, таку думку вони поки що висловлюють неофіційно.
Звісно, таке твердження ніяк не відповідає ст. 252 Податкового кодексу РФ. І, на щастя, це визнають навіть податківці у регіонах. Наприклад, в Управлінні ФНП по Московській області вважають, що готівку для оподаткування можна підтвердити і товарним чеком, і рахунком-фактурою.
Примітка. Коментує Тетяна Кузнєцова, радник податкової служби України II рангу:
- Відповідно до ст. 252 Податкового кодексу Україна під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, за якими платник податків, зокрема, мають документи, що побічно підтверджують вироблені витрати. А витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони використані у діяльності, спрямованій на отримання доходу. Наприклад, щоб виключити з доходів вартість матеріалів, сплачених за розрахунок готівкою, достатньо мати касовий або товарний чек або рахунок-фактуру. При цьому платник податків може і не бути накладною, оформленою відповідно до українського законодавства.
Проте не виключено, що у вашому регіоні податківці дотримуватимуться поки що неофіційної думки Мінфіну України. Тому для підстрахування вимагайте від підзвітних осіб, щоб вони разом із покупками приносили від продавців не лише рахунки-фактури, а й накладні, що містять усі обов'язкові реквізити. Продавці не відмовлять у таких документах, якщо ви забезпечите працівника довіреністю.
При касовому методі або застосуванні спрощеної системи
Щоб підтвердити витрати при касовому методі, а також при "спрощенні",Потрібно довести, що покупка оплачена. У разі розрахунків готівки для цього достатньо мати касовий чек. Але найчастіше працівник замість такого чека приносить квитанцію прибутково-касового ордера (ПКО). Чи вважається такий папір доказом оплати? Прямої відповіді це питання нормативні акти містять. Проте, можна впевнено стверджувати, що підтвердженням оплати є не лише касовий чек, а й квитанція до ПКО. Адже на касовий метод також поширюються загальні правила підтвердження видатків, закріплені у ст. 252 Податкового кодексу РФ. Квитанція до приходника безперечно показує, що продавець прийняв від покупця гроші на оплату товару. Таким чином, цей папір абсолютно вкладається у вимоги, що діють з 2006 р., до документального підтвердження витрат.
Межа готівкових розрахунків
І неприємність у тому, що за перевищення цього ліміту відповідає саме покупець. Штраф для організації за ст. 15.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення становить від 40 000 до 50 000 руб. А з посадових осіб чи підприємців можуть стягнути від 4000 до 5000 руб.
Як бути, коли покупка коштує більше 60 000 руб. і сплатити її потрібно саме готівкою? Існує кілька способів вирішення такої проблеми. Якщо йдеться про закупівлю партії товару, все досить просто. Достатньо розбити товари на кілька дрібніших партій, вартість кожної з яких не перевищуватиме 60 000 руб. І щодо кожної партії укласти окремий договір купівлі-продажу. Також можна розбити на етапи роботи та послуги. При цьому кожен етап виконуватиметься за окремим договором.
Найгірша справа, коли сплатити потрібно один дорогий об'єкт. Але тут є вихід. Достатньо залучити для розрахунків посередника – фізична особа. Такимпосередником може бути або працівник, або засновник фірми. Організація, якій треба за готівку купити, скажімо, основний засіб вартістю більше 60 000 руб., Укладає агентський договір зі своїм працівником. Він, будучи агентом, від свого імені оплачує товар грошима, отриманими від організації-принципалу. В результаті правила готівкових платежів не порушуються, оскільки встановлені лише для розрахунків між організаціями. У цьому випадку і продавець, і покупець мають справу з фізичною особою, яка має право вносити в касу підприємства скільки завгодно велику суму.
Таким чином, дана схема вимагатиме додаткових фінансових витрат. Тому застосовувати її варто лише у тому випадку, коли є гостра необхідність купити дорогий об'єкт за готівку. А якщо такі покупки роблять регулярно, має сенс зареєструвати працівника як ПБОЮЛ. Тоді податки із посередницької винагороди він сплачуватиме самостійно.