Нарахування 13 зарплати податкові платежі (приклади)
Отже, багато компаній радують своїх працівників виплатою винагороди за підсумками роботи протягом року. Або так званою тринадцятою зарплатою. Її можна видати або з чистого прибутку або включивши до складу податкових витрат.
Давайте розберемося, як її краще оформити, щоб подібний подарунок співробітникам обернувся для фірми мінімальними фінансовими втратами.
Найпоширеніший спосіб заохочення працівників – преміювання. І тут сума податків, які заплатить фірма, залежить від цього, передбачена чи ні така виплата трудовим договором. Якщо річну премію в ньому обумовлено, її сума податок на прибуток зменшує. Про це йдеться у пункті 2 статті 255 Податкового кодексу. Але при цьому доведеться «розщедритися» на ЄСП (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Якщо премії договором не передбачені, віднести їх у витрати не вийде (п. 21 ст. 270 НК РФ). Натомість, згідно з пунктом 3 статті 236 Податкового кодексу, за такого розкладу платити ЄСП не доведеться. Зверніть увагу, якщо премію ви вирішили видати працівникам до Нового року, то з виплати вигідніше сплатити 24 відсотки податку на прибуток, ніж 35,6 відсотка ЄСП. Покажемо на прикладі.
Ситуація 1. Премії передбачені трудовим договором.
На виплату необхідно нарахувати ЕСН - 35600 руб. (100 000 руб. x 35,6%). Податок на прибуток дорівнюватиме:
(300 000 руб. - 100 000 руб. - 35 600 руб.) x 24% = 39 456 руб.
Таким чином, загальна сума податків, які заплатить фірма, дорівнює 75056 руб. (39456 + 35600).
Ситуація 2. Премії трудовим договором не передбачено. Значить, у витрати їх включити не можна, ЄСП не треба платити. У цьому випадку компанія заплатить лише податок на прибуток, його сума становитиме 72 000 руб. (300 000 руб. x 24%).
Як бачите, у другому випадку загальна сума податків менша. Тобто, якщо «Актив» виплатить співробітникам тринадцяту зарплату як премію, яка не передбачена трудовим договором, фірма заощадить 3056 руб. (75056 - 72000).
Усього «Актив» перерахує до бюджету 67760 руб. (41760 + 26000).
Якби премія була прописана у трудовому договорі, «Актив» заплатив лише податок з прибутку, сума якого становить 72 000 крб. (300 000 руб. x 24%).
Тільки для обраних
Якщо тринадцята зарплата виплачується співробітникам, які є засновниками компанії, то оформити її можна як дивіденди. Вони нараховуються з чистого прибутку, і відповідно їхня сума податку на прибуток не зменшить. Тому розорятися на ЄСП та внески до Пенсійного фонду не доведеться (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Можна видати тринадцяту зарплату як матеріальну допомогу. Щоправда, врахувати їх у витратах з податку прибуток не вийде (п. 23 ст. 270 НК РФ). Зате ви зекономите на соцподатку (п. 3 ст. 236 НК РФ).
А загалом оподаткування матеріальної допомоги та премій, не передбачених трудовим договором, аналогічно. Але працівникові вигідніше отримати саме матеріальну допомогу. Справа в тому, що, згідно з пунктом 28 статті 217 Податкового кодексу, ця виплата у сумі до 2000 рублів податком на доходи не оподатковується. Тобто співробітник заощадить на ПДФО.
Допомога + подарунок = тринадцять
При розрахунку прибуток врахувати подарункові суми не можна (п. 16 ст. 270 НК РФ). Не доведеться платити і ЄСП. Оскільки «не належать до об'єкта оподаткування виплати. предметом яких є перехід права власності» (п. 1 ст. 236 НК РФ). А у нашому випадку саме переходить право власності на подарунок. Якщо сума подарунка неперевищить 2000 рублів, то з нього не потрібно платити і ПДФО (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Зазначимо, що, згідно з пунктом 28 статті 217, від податку на доходи звільняються «доходи, що не перевищують 2000 рублів, отримані за кожним. підстав». Це означає, що ви можете виплатити тринадцяту зарплату частинами. А саме, подарунком та матеріальною допомогою. Податки у тому й іншому випадку будуть однакові. Але від ПДФО ви звільните вже 4000 рублів.
Матеріал надано журналом «Практична бухгалтерія» , №12 2004