Наскільки виправданими є інвестиції в особливі економічні зони
Реєстрація підприємства у особливій економічній зоні дає компаніям низку переваг, зокрема податкових. Оцінити, наскільки вигідно вкладати гроші в бізнес на території ОЕЗ, фінансовому директору не важко. Але при цьому важливо не згаяти і законодавчі обмеження.
Існує чотири типи особливих економічних зон (ОЕЗ) 1 - промислово-виробничі, техніко-впроваджувальні, туристично-рекреаційні, портові. Перш ніж говорити про переваги роботи в них, відзначимо обмеження, притаманні кожному типу зон.
Резидентами промислово-виробничої та портової зон може бути лише юридична особа – комерційна організація, крім унітарних підприємств. Резидентами техніко-впроваджувальних та туристично-рекреаційних ОЕЗ можуть бути також індивідуальні підприємці.
Обов'язковою умовою роботи у промислово-виробничих та портових зонах є інвестиції на території ОЕЗ у розмірі не менше 3 млн євро, причому 1 млн євро потрібно вкласти в перший рік діяльності. А ось резидентам техніко-впроваджувальних зон не потрібно початкових інвестицій. Додатково в портових зонах введено вимогу про обов'язкове забезпечення сплати митних платежів у сумах від 2,5 до 30 млн. рублів залежно від виду портової діяльності.
На території ОЕЗ заборонено ведення окремих видів бізнесу, зокрема, розробка та видобуток корисних копалин, металургійне виробництво, переробка та виробництво підакцизних товарів (крім автомобілів та мотоциклів) та ін.
Переваги роботи у зоні
Якщо ці обмеження не створюють для компанії серйозних проблем, то при роботі в особливій економічній зоні вона отримає певні переваги.
Адміністративний режим та орендні ставки. Якісно та швидко проходитибюрократичні процедури дозволяє принцип одного вікна. В рамках цієї системи органи управління ОЕЗ проводять реєстрацію резидентів, оформлюють земельно-майнові відносини, організують будівництво та підключення об'єктів до інженерно-технічних мереж. Передбачені для резидентів та знижені ставки орендної плати. Так, у техніко-впровадницькій зоні «Нойдорф» під Санкт-Петербургом на сьогоднішній день ставка орендної плати - 120 рублів за 1 кв. метр.
Митні пільги. На території спеціальних зон діє режим вільної митної зони. Він передбачає, що іноземні товари, що ввозяться до ОЕЗ, розміщуються та використовуються в межах її території без сплати мит та ПДВ. Щодо українських товарів при ввезенні на територію зон передбачено повернення ПДВ продавцю, вивізне мито не стягується. Порядок розрахунку податків і мит для компаній, що працюють в особливих зонах, доведено спеціальним листом ФМС України від 28.02.07 № 05–11/7484.
При вивезенні товарів на територію України застосовується митний режим випуску внутрішнього споживання. За іноземними товарами стягуються ввізне мито та ПДВ, за українськими сплачується ПДВ. Виходить, що компаніям, які діють на території ОЕЗ, під час експорту не доведеться платити вивізні мита.
Довідка щодо особливих економічних зон
ОЕЗ діють сьогодні у багатьох регіонах України: у Підмосков'ї, Татарстані, Липецьку, Санкт-Петербурзі, Іркутській області та Краснодарському краї. З 17 створених особливих економічних зон три спеціалізуються на розвитку промислового виробництва, чотири – на технологічних інноваціях, вісім – на туристично-рекреаційному бізнесі, дві – на розвитку портово-логістичних та транспортних вузлів. З 2006 по 2010 рік до ОЕЗ України прийшло 250 інвесторівіз 18 країн.
Таблиця 1. Ставки страхових внесків техніко-впроваджувальних ОЕЗ, %
Найменування позабюджетного фонду – одержувача коштів
2011-2012 роки
2013-2014 роки
Пенсійний фонд РФ
Федеральний фонд ЗМС
Територіальні фонди ЗМС
Разом
Особистий досвід
Ігор Косов, генеральний директор КК ВАТ ОЕЗ
Таблиця 2. Порівняння податкового навантаження резидента техніко-впроваджувальної зони та підприємства на загальному режимі оподаткування, руб.
найменування показника
Резидент техніко-впроваджувальної зони
Компанія на загальній системі оподаткування
Виручка валова (без ПДВ)
100 000
100 000
Заробітня плата
20 000
20 000
Страхові внески
Амортизація
25 000
12 500
Податок на майно (середньорічна вартість майна 300 000 тис. руб.)
Транспортний податок (150 к. с.)
Оренда офісу (25 кв. м)
20 000
Податок на прибуток
Разом податків
12 640
24 358
Податковий клімат. Важливою перевагою особливих зон є податкові пільги. Наприклад, якщо порівняти податкове навантаження підприємства, що працює на майданчику «Нойдорф», загальне зниження податкового навантаження становитиме не менше 20 відсотків. Слід зазначити, що резиденти техніко-впроваджувальних зон перебувають у особливо вигідних умовах. Для них починаючи з 2011 року діятимуть пільгові ставки страхових внесків (див. табл. 1 на стор. 41). Загальне порівняння податкового навантаження для резидентів техніко-впроваджувальних зон та компаній на загальній системі оподаткування представлено у таблиці 2.
Є свої плюси і у компаній, що працюють упромислово-виробничих та туристично-рекреаційних зонах. Зокрема, для них передбачено прискорену амортизацію основних засобів — їх вартість вони можуть списати вдвічі швидше.
Додатковий «бонус» — після «закриття» статусу учасника ОЕЗ податок на майно буде значно нижчим від звичайного, оскільки за базу для розрахунку приймається залишкова вартість майна.
А компанії, орієнтовані на НДДКР, зможуть списати вартість цих робіт (у тому числі не дали позитивного результату) у поточному періоді, не чекаючи на закінчення розробок.
Особистий досвід
Микола Соболєв, фінансовий директор компанії «Соллерс»
Для розміщення свого автомобільного виробництва ми вибрали ОЕЗ «Елабуга», де «Соллерс Елабуга» стала першим резидентом ще 2006 року. Майданчик привабив нас насамперед розвиненою інфраструктурою — ми планували не лише будівництво автозаводу, а й розміщення у безпосередній близькості «від конвеєра» штампування та постачальників ключових вузлів та агрегатів. Крім інфраструктури, для нас важливий митний режим вільної зони. Досі імпортні товари можна було ввозити у режимі вільної митної зони без сплати ввізного мита та податків (за українськими товарами відшкодовується ПДВ постачальникам). Випуск товарів на експорт здійснюється без мит та податків, а на територію України — з їхньою сплатою. Ми застосовували цей режим під час ввезення імпортного технологічного обладнання, яке використовується на наших заводах на території ОЕЗ.
Для виробництва автомобілів до останнього часу використовувався режим промислового складання, яким користуються всі автовиробники, які реалізують інвестпроекти в Україні. Він дозволяє імпортувати комплектуючі з невеликим митом (або зовсім без нього). Але в майбутньому ми плануємоскористатися результатами подальшої лібералізації режиму вільної митної зони. Зокрема, можна буде імпортувати товари без сплати митних платежів, без них вивозити на територію України продукти переробки за умови, що в ході переробки буде створено 50 відсотків доданої вартості товару.
Як стати резидентом особливої зони
Загальний алгоритм входження компанії в ОЕЗ передбачає виконання основних кроків, переважно пов'язаних з формальностями різного роду.
Крок 1. Подання до територіального органу Мінекономрозвитку України заявки та комплекту документів для реєстрації як резидент особливої економічної зони. До заявки на укладення угоди серед інших документів додається і бізнес-план компанії. Його має схвалити уповноважений орган — банк чи кредитна організація, відібрані за спеціальними критеріями Мінекономрозвитку України. Бізнес-плани розглядаються відділом інвестиційних проектів та програм спеціальних зон того ж відомства.
Крок 2. Укладання з територіальним органом Мінекономрозвитку України угоди про ведення економічної діяльності на території ОЕЗ.
Крок 3. Реєстрація юридичної особи як резидента особливої зони, внесення до Реєстру резидентів ОЕЗ та видача свідоцтва.
Процес отримання статусу резидента займає приблизно 43 дні, включаючи подання бізнес-плану та його погодження до Мінекономрозвитку України, наглядової ради та винесення рішення експертною радою.
1 ОЕЗ в Україні створюються і функціонують відповідно до Федерального закону від 22.07.05 № 116-ФЗ «Про особливі економічні зони в Україні».