Негативне значення ПДВ заповнюємо додаток Д2

Акценти цієї статті:

як правильно заповнити додаток Д2 декларації з ПДВ;
як виправити помилки, допущені у додатку Д2.

Хто заповнює додаток Д2

У 2016 році платники ПДВ подають до податкових органів декларацію за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21 (далі – Наказ № 21).

ДодатокД2 до декларації заповнюють ті платники, у яких заповненорядок 21 декларації (сума негативного значення, що переноситься до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду). Значення цього рядка переноситьсяу рядок 16.1 декларації наступного звітного періоду.

По суті, у рядку 21 декларації відображається залишок негативного значення з рядка 19, яке платник не направив у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ (стор. 20.1) та не заявив до відшкодування з бюджету (стор. 20.2).

З 2016 року показник рядка 19 декларації є негативним значенням (тобто суму перевищення податкового кредиту над податковими зобов'язаннями). Причому податковий кредит (крім ПДВ, сплаченого при купівлі товарів, послуг, необоротних активів та сум коригування податку) формується також з:

негативного значення попереднього місяця (стор. 16.1);
уточнених сум негативного значення з уточнюючих розрахунків за минулі періоди, що самостійно подані платником (стор. 16.2);
уточнених сум негативного значення за підсумками перевірок, проведених контролюючими органами (стор. 16.3).

Структура програми Д2

№ п/п (гр. 1);
звітний (податковий) період, у якому виникло негативнезначення: місяць (гр. 2);
звітний (податковий) період, у якому виникло негативне значення: рік (гр. 3);
сума ПДВ (гр. 4). Нагадаємо, що показники додатку Д2 заповнюються у гривнях без копійок.

А це означає, що тепер платникам податків не потрібно ламати голову над тим, як підібрати відповідні суми ПДВза конкретними контрагентами-постачальниками (насправді ця проблема торкнеться тільки тих платників, які претендують на бюджетне відшкодування.Про заповнення додатка Д3 поговоримо нижче).

Алгоритм заповнення оновленої програми Д2

Крок 1. При заповненні декларації з ПДВ отримуємо суму негативного значення, яка переноситься до податкового кредиту наступного місяця (стор. 21). Ця сума повинна відповідати рядку «Усього» графи 4 додатка Д2.

Крок 2. Визначаємо, за рахунок яких періодів склалося негативне значення. Воно може з'явитися у звітному періоді чи накопичитися. У Листі № 24830 ДФС дає рекомендації, як це зробити:

податкові зобов'язання поточного періоду зменшуються у сумі податкового кредиту в хронологічному порядку його виникнення – від давнішого до нового;
розшифровка показника рядка «Усього» здійснюється в хронологічному порядку – починаючи зі звітного періоду, який найближчий до дати подання декларації (найновіший звітний період), і закінчуючи найдавнішим звітним періодом. Тобто суми негативного значення наводяться у додатку Д2 від найближчого до звітної дати до далекого.

Зверніть увагу: при заповненні рядка 21 потрібно враховувати також дані поданих уточнюючих розрахунків, де порушено суми негативного значення, які потрапляють до нашої «вибірки».

Приклад 1 ТОВ «Незабудка» за звітний період подало до ДФС звітність з такими показниками (див. табл. 1):