Необхідність перекваліфікації договорів
Будь-яка фірма живе у своєму, зручному для неї світі. Це може тривати досить довго, доки не прийдуть контролери з перевіркою, тоді й з'ясується, що ІФНС має зовсім інший погляд на економічне життя компанії. Відбувається неприємне – перекваліфікація договорів. Як із цим боротися? І чи можна?
Питання лише у тому – як це зробити? Чіткої відповіді на це питання не існує. На практиці руки у ревізорів фактично розв'язані. Контролери перекваліфікують договір одного типу на інший, визнають одержувачем грошей чи майна іншу особу, змінюють призначення платежу. Іноді фіскали навіть вигадують просто неймовірні схеми, до яких і компанія б не додумалася.
Правові наслідки
Слід зазначити, що завдання фіскалів входить контролю над дотриманням комерсантами податкового законодавства. При цьому якщо порушення норм не тягне за собою зменшення надходження податків до бюджету, то такі порушення ревізорів особливо не цікавлять. У тих випадках, коли відбувається перекваліфікація договору, за цим обов'язково слідує донарахування податку в катастрофічних для бізнесмена розмірах. Робиться це одним із таких способів.
Контролери перекваліфікують договір одного типу на інший, визнають одержувачем грошей чи майна іншу особу, змінюють призначення платежу. Іноді фіскали навіть вигадують просто неймовірні схеми, до яких і компанія б не додумалася.
Винятком витрат із податкової бази. Наприклад, податківець визнає перерахування коштів не оплатою товарів, а, наприклад, транзитом. Це дає йому право виключити такий платіж із витрат компанії. Ще один метод – визнання додаткових позареалізаційних доходів. Третій спосіб: ігнорування оплати товарів, робіт чи послуг. Чиновник у цьому випадку можезаявити, що такі витрати відносяться до іншого періоду, що перебуває поза межами перевірки. Подібний підхід дає можливість визнати витрати позареалізаційними та донарахувати відповідні податки. Четвертий метод: ігнорування роздільного обліку. Він потрібен під час ведення окремих видів діяльності чи суміщенні різних податкових режимів. Якщо такий облік ведеться з порушеннями або взагалі відсутній, це дає ревізору можливість зміни податкових зобов'язань компанії перед бюджетом. Ну і нарешті донарахування у зв'язку зі зміною податкового режиму. Позбавлення права на УСН відбувається за допомогою так званого «об'єднання» виручки кількох організацій та визнання їх виручкою однієї особи. Таким чином, фірма виходить за межі, встановлені ПК, що тягне за собою донарахування податків за класичною системою оподаткування в значно більшому розмірі, ніж було задекларовано.
Думка арбітрів
З цього питання склалася не найбільша арбітражна практика, проблема кваліфікації угод значно частіше розглядаються у межах цивільно-правових відносин. ІФНС при проведенні податкової перевірки прагне застосовувати простіші, неодноразово відпрацьовані та перевірені судовою практикою методи. А перекваліфікація вимагає індивідуального підходу і складна в доведенні. А суди наполягають, щоб кваліфікація була заснована саме на доказах, а не на думці інспекції, яка часто ґрунтується на тому, що при зміні кваліфікації бізнес повинен заплатити більше податків.
Найбільш важливим висновком із аналізу судової практики є така: при кваліфікації договору необхідно, перш за все, враховувати спрямованість цивільно-правового результату.
Таким чином, суд зазначив, що перекваліфікація договорів має тягнутиу себе як зміна витрат, а й доходів фірми. Для компанії цей висновок є додатковим способом захисту. Якщо не вдається відстояти свою кваліфікацію договору, можна хоча б врятувати частину сум.
Найбільш важливим висновком із аналізу судової практики є така: при кваліфікації договору необхідно, перш за все, враховувати спрямованість цивільно-правового результату. При цьому "необхідно дослідити правову кваліфікацію укладеного договору, наявність суттєвих умов для цього виду зобов'язань". Важливо враховувати ще й те, що наявність у контракті будь-яких помилок сама по собі не може бути підставою для зміни кваліфікації угоди.
Як уникнути перекваліфікації?
Можна виділити кілька способів захисту. Перший принцип «як є». Коли фіскали приходять до офісу з перевіркою, то вони починають порівнювати реальний механізм провадження господарської діяльності з її документальним оформленням. Якщо інспекція виявляє суттєві розбіжності, це фактично розв'язує їй руки.
Другий принцип – точне дотримання законодавства. Як правило, якщо для будь-якої діяльності встановлено якісь особливості обчислення податків, то до неї законодавець висунув і відповідні вимоги. Фірмі важливо максимально відповідати цим вимогам.
І, нарешті, третій принцип – юридична точність формулювань. Досить часто платники податків надто формально ставляться до договорів, що укладаються. Зазвичай вони просто скачують «рибу» з Інтернету і, у кращому разі, трохи підганяють її під ситуацію, і часом робить це навіть не юрист. Характерним прикладом є включення до договору підряду, що укладається з фізичною особою, термінів, притаманних трудового договору.
ТакимТаким чином, мої рекомендації зводяться до того, щоб уважно відстежувати зміни в законодавстві та судовій практиці та уважніше ставитися до укладених договорів.
Микола Візер, для журналу «Розрахунок»
Допомагайте вашому бізнесу розвиватися
Якщо Ви маєте запитання - задайте його тут >>
Читайте також на тему:
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 року вже внесені до бератора експертами.У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реальної бухгалтерської практики, проведення та зразки заповнення документів.