Незвичайний напрямок податкових перевірок - «несумлінний покупець», Журнал «Головна книга
Виявляти належну обачність при виборі постачальників давно вже звикли. І кожен бухгалтер знає, чим небезпечний так званий несумлінний постачальник. Але, виявляється, у податківців виникають сумніви у доброчесності як постачальників, а й покупців.
Як правило, податківці перевіряють їх поряд з постачальниками щодо схем уникнення оподаткування. Тобто за наявності проблемних постачальників проблемний покупець є зайвим підтвердженням несумлінності організації, що перевіряється.
Проте трапляються випадки, коли приводом для причіпок стають лише «покупці-одноденки», тобто до постачальників жодних претензій не висувається. Ця тема обговорюється на інтернет-форумах. Що це — новий напрямок перевірок? Навіщо вони потрібні? І головне – чим це може вам загрожувати?
Навіщо перевіряють ваших покупців
Якщо, перевіряючи вашу організацію, податківці не знайшли нічого кримінального щодо ваших постачальників, вони можуть почати докопуватися до ваших покупців. А приводом для цього може стати те, що ваш покупець, наприклад:
Поки що причіпки тих, хто перевіряє з приводу недобросовісності ваших покупців, — своєрідна податкова екзотика. Але чи ще буде...
На підставі цього вони роблять висновок, що ваш покупець - фірма-одноденка та ваші з ним документи (договори, накладні, рахунки-фактури та ін.) підписані невстановленими особами. А отже, ваша угода з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) була фіктивною.
Так, перевіряльники погоджуються з тим, що реалізація таки була, тому що в обліку та звітності у вас все відображено. Відповідно, виручку від у доходах вони залишають.Але тільки реалізували ви товар, на їхню думку, іншому покупцю. А банківські виписки підтверджують, що ви отримали гроші від покупця-одноденки. І якщо товар ви йому не реалізовували, значить, отримані гроші є не чим іншим, як позареалізаційним доходом у вигляді безоплатно отриманого майна а п. 8 ст. 250 НК Україна.
Тобто податківці бачать вашу угоду у вигляді наступної схеми:
І ось з їхньої «легкої» руки ваш покупець і ваш дохід, відповідно, «роздвоюються», а отже, податок на прибуток із виручки від реалізації вам пропонують заплатити двічі.
Ситуація стане ще гіршою, якщо податківці вважатимуть, що якщо покупець фіктивний, значить, реалізації насправді не було і ви просто безоплатно отримали гроші. А якщо товару немає (того, який ви нібито реалізували одноденці), значить, ви його або втратили, або безоплатно передали. Тобто використовували в діяльності, що не приносить дохід, і для операцій, що не оподатковуються ПДВ. В результаті податківці знімуть як витрати, так і ПДВ щодо придбаного товару.
Тобто їхня логіка така:
Траплялися також і такі випадки, коли податкова інспекція ставила в корпорацію перевіряється організації доходи покупця від подальшої реалізації товару третім особам і донараховувала, відповідно, на цей дохід податки. Тобто, наприклад, організація А продала товар організації Б за 100 руб. Організація Б продала його наступного покупця за ціною 500 руб. Податківці вважають організацію Б одноденкою і звинувачують організації А дохід у 600 руб.: 100 руб. - Реальний дохід, на який організацією А вже нараховано податок, і 500 руб. - Дохід «посередника», на який організації донараховують податок.
Як захищатися, якщо виникли претензії
На перший погляд, такі претензії видаються дуже надуманими. І якщо справадоходить до суду, судді найчастіше дивуються — навіщо податківці чіпляються до угоди? Виручка в обліку показана, податки з неї обчислені. Здавалося б, суд вас однозначно підтримає.
Залишається сподіватися, що такі претензії, як наявність недобросовісного покупця, скоріше виняток, ніж правило. Але все одно слід уважніше ставитись не лише до документів, що підтверджують видаткову частину, а й до документів на реалізацію. Наприклад, вимагати папери, що підтверджують повноваження осіб, які мають контрагента.