Нюанси камеральної перевірки з ПДВ до відшкодування, ОКБУХ
Камеральна перевірка з ПДВ до відшкодування частково нагадує двобій двох суперників. З одного боку, органи ФНП намагаються максимізувати бюджетні надходження, не допустивши застосування сумнівних пільг. З іншого боку — платник, який бажає максимально оптимізувати свої податкові витрати. Здійснення камеральної перевірки з ПДВ до відшкодування має багато нюансів. Яких? Про це далі.
Чим відрізняються алгоритми перевірок податкової декларації з ПДВ?
На практиці під час перевірки звітності з ПДВ можна виділити два абсолютно різні підходи з боку ФНП. Залежать вони від наявності або відсутності у формі обчисленого повернення податку. Виходячи з цього, можна виділити:
- стандартне дослідження звітності, що включає лише суми до сплати;
- поглиблену перевірку звітності, де ПДВ зазначено до відшкодування.
У першому випадку для обґрунтування наведених у звітності цифр потрібна менша кількість паперів, ніж у другому. Крім того, при другому варіанті податок, що відшкодовується, перевіряється більш ретельно і скрупульозно. Зумовлено це тим, що повернення податку загрожує втратами бюджетних сум, у зв'язку з чим попит з інспекторів у подібній ситуації особливий.
Відрізняється і набір методів проведення перевірки: окрім витребування документів, може проводитись експертиза, залучення свідків та інші процедури. Теоретично за термінами перевірка податкової щодо відшкодування ПДВ має тривати ті ж 3 місяці. Проте практично можливо збільшення таких термінів.
Виходячи з усього вищевикладеного, перед поданням декларації із сумами до відшкодування платникам податків слід добре підготуватися до питань та вимог інспекторів.
Які наслідки відображенняПДВ до відшкодування у звітності?
Припустимо, компанія АТ «Еліпс» сформувала та подала декларацію з ПДВ до відшкодування за 2-й квартал 2017 року. Розуміючи, що інспекція досить докладно перевірятиме звітність, попередньо фахівці підготували весь необхідний перелік документів для обґрунтування всіх зазначених у декларації сум, зокрема рахунки-фактури, накладні, належно оформлені книга покупок та книга продажу.
Після того, як звіт було здано, компанія отримала від представників ФНП запит на надання документів, передавати які вона в інспекцію не планувала, оскільки, на її думку, вони не були обґрунтуванням розрахунку як бази, так і самого податку. У запиті потрібно було надати облікову політику, і навіть пояснення, з яких коштів оплачувались проведені операції. Бухгалтерській службі довелося проаналізувати вимоги податківців щодо законності.
Випадки витребування не передбачених законом документів прикамеральної перевірки з ПДВ
Першочерговою проблемою стає дотримання платником податків термінів, відведених на збирання та передачу зазначених у вимогі документів.
ВАЖЛИВО! За кожен незданий або переданий документ не вчасно доведеться сплатити штраф 200 руб.
Однак спочатку краще визначитися, які із запитаних документів безпосередньо пов'язані з декларацією та розрахунками з ПДВ, а які ні.
На підставі ст. 88 ПК України представники ФНП мають право запитувати тільки ту інформацію, яка має безпосереднє відношення до предмета перевірки. Більше того, у статті кодексу зазначено на неприпустимість витребування документів, не пов'язаних із розрахунком та сплатою податку.
Як зібрати пакет документів для камеральної перевірки ПДВ 2017 року?
Вся первинка, надана під час перевірки податкової відшкодування ПДВ, дуже скрупульозно вивчається представниками ФНП. Навіть найменший відступ від правил оформлення чи неточність можуть стати підставою для відмови у відшкодуванні.
УВАГА! Ідеальний рахунок-фактура може виявитися абсолютно марним, якщо постачальником платника податків, що перевіряється, допущені грубі помилки в оформленні первинки на відвантаження. Особливу увагу при цьому потрібно приділити наявності та правильності заповнення реквізитів, які мають бути присутніми у первинній документації.
Надання зібраної документації перевіряючим
Взаємини підприємств і податківців підпорядковуються певному набору правил. Це стосується процедури передачі перевіряючим додатково запитаних документів. Усі їхні копії повинні бути належним чином підготовлені та засвідчені, інакше в їхньому прийомі відмовить.
Отже, АТ «Еліпс» скомплектувало необхідний пакет документів та готується передати його до податкової інспекції. На це він має 10 діб з дня вручення запиту на надання документації. Співробітники сформували потрібний комплект та завізували його відповідно до всіх правил.
Слід зазначити: з 2015 року проставляти круглий друк на паперах, що подаються до інспекції, необов'язково.
Однак АТ «Еліпс» вирішило підстрахуватися і все ж таки проставило друк на копіях, оскільки поняття «завірені» ніде чітко не прописано. Одночасно із цим співробітники фінансового відомства посилаються на ГОСТ Р 6.30-2003, який вимагає наявності печатки. Подібне рішення компанії має зменшити ймовірність додаткових претензій податківців.
Термін отримання рішення за підсумками перевірки
Після відправки скомплектованих у папки, прошнурованих тазасвідчених паперів у податкову платнику податків залишається лише чекати на рішення податківців.
ВАЖЛИВО! При проведенні камеральної перевірки з ПДВ навіть після отримання запитуваних документів представники ФНП у рамках існуючих норм права можуть відвідати територію суб'єкта господарювання з метою огляду складів, майна, інших об'єктів. Вони можуть опитати свідків або провести експертизу, якщо вважатимуть це за необхідне.
Якщо якихось помилок у документах не виявлено, інспектори після закінчення 7 діб після завершення перевірки винесуть рішення про відшкодування ПДВ. Розпорядження про переказ коштів надходить у казначейство, останньому ж відводиться 5 діб на переказ сум, що належать, на рахунок платника податків.
АТ «Еліпс» не пощастило, як і переважній частині компаній: у його документах було знайдено неточності та податківці вирішили повернути менше, ніж було заявлено у декларації. Про це органи ФНП повідомили організації шляхом вручення акта після завершення перевірки. На складання акта за підсумками камеральної перевірки з ПДВ інспекція має 10 діб після її закінчення. Проте юристи компанії, розглянувши претензії інспекції, не погодилися з ними та вирішили опротестувати їх.
Можливі суперечки щодо відшкодованого ПДВ
Наявність великої кількості зауважень, що містяться в акті, не є підставою для опускання рук. Навпаки, тут потрібні активні дії. Як показує практика, частина претензій, часом дуже велика, виявляється необгрунтованою, що дозволяє компаніям можливість відстояти свої права. Для цього потрібно письмово оформити свою незгоду з результатами перевірки, не забувши підкріпити це документальними доказами. Для цього формуються заперечення, на що фірма має 30 діб.
Фахівці АТ «Еліпс»скористалися цим правом і інспекція відмовилася від частини своїх претензій, внаслідок чого сума відшкодування значно зросла.
Але на рахунок платника податків все одно може надійти сума менша за ту, що була зазначена в декларації. Таке можливо, якщо організація має непогашену заборгованість із якогось податкового зобов'язання.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ФНП має повне право зарахувати належне компанії повернення в рахунок погашення наявного боргу. Щоб уникнути подібних непорозумінь організації, слід регулярно проводити звірку стану розрахунків з бюджетом.
Шляхи оптимізації процедури камеральної перевірки
Якщо платник податків не готовий надавати дані, що обґрунтовують відрахування з ПДВ, то краще перенести такі відрахування на такі податкові періоди. Для цього є три роки з моменту прийняття на облік відповідних товарів, робіт чи послуг.
Зокрема, АТ «Еліпс» доцільніше було б відмовитися тимчасово від деяких відрахувань, ухилившись подібним чином додаткової перевірки. При цьому існує підводне каміння. Наприклад:
Перспективи у сфері податкового адміністрування ПДВ
Наскільки ця міжрегіональна інспекція зможе полегшити становище платників та прискорити процедури перевірки, покаже найближче майбутнє. Поки що платникам податків — компаніям та ІП — потрібно орієнтуватися на наведені вище порядки та особливості камеральної перевірки ПДВ 2017 року.
Кожен господарюючий суб'єкт, який подає до інспекції декларацію із сумами ПДВ, що підлягають відшкодуванню, повинен розуміти, що це спричинить більш скрупульозне дослідження звітності. Платнику податків важливо бути готовим до надання запитуваних документів, а також до візиту податківців, проведення експертизи, опитуванняочевидців подій.