Облік товарно-матеріальних запасів (ТМЗ) та розрахунків з постачальниками, Облік праці та її оплати -
Облік товарно-матеріальних запасів (ТМЗ) та розрахунків з постачальниками
ТМЗ - активи у вигляді запасів сировини та матеріалів, палива, запчастин, незавершеного виробництва, товарного виробництва та товарів, призначених для продажу.
Усі ТМЗ поділяються на основні та допоміжні. Допоміжні ТМЗ - матеріали, які застосовують як додаткові компоненти до основних.
Основні ТМЗ - матеріали, які становлять основу продукції, що виготовляється.
За видами ТМЗ поділяють:
- Сировина і матеріали
- Матеріали. Передані у переробку
Для кожного виду ТМЗ у плані рахунків відкривають окремий синтетичний рахунок, до якого можуть бути відкриті аналітичні рахунки для більшої деталізації.
Облік ТМЗ у бухгалтерії ведуть на синтетичному рахунку 1310. Рахунок основний, активний. По Дт рахунки відбиваються надходження ТМЗ, а, по Кт - витрата.
Дебетове сальдо показує товарно-матеріальні запаси на певну дату.
У плані рахунків підприємство може відкрити окремі синтетичні рахунки обліку товарно-матеріальних запасів.
Відповідно до МСФЗ, ТМЗ оцінюються за фактичною собівартістю, що включає витрати на придбання ТМЗ, транспортні, заготівельні витрати, пов'язані з доставкою до місця зберігання. Ці витрати називаються транспортними заготівельними витратами. (ТЗР).
Первинна документація щодо руху ТМЗ
За первинними документами здійснюють попередній поточний та наступний контроль за рухом, безпекою та раціональним використанням ТМЗ.
Надходять ТМЗ із різних джерел від постачальників, може бути придбано через підзвітних осіб, отримані від ліквідації ОС. При отриманні матеріалу зі складу постачальника, матеріально-відповідальній особівидається доручення отримання.
Довіреність підписує керівник та головний бухгалтер, засвідчується печаткою. У довіреності вказується перелік отримуваних ТМЗ. Видані довіреності реєструють у спеціальному журналі.
Отримані за дорученням матеріали експедитор здає складу підприємства, це оформляється первинними документами. Якщо закупівля товарів виробляється у населення, необхідно скласти закупівельний акт.
Основні документи, які є підставою для оприбуткування ТМЗ є:
- Рахунки-фактури, які виписує постачальник на товар, що відвантажується
- Накладні та документи, виписані матеріально-відповідальною особою, яка приймає товар.
Облік матеріалів на складах
Облік ТМЗ на складах здійснюють матеріально-відповідальні особи ручним чи автоматичним способом. На складах кожного виду ТМЗ відкривається окрема картка складського обліку.
Записи у картці робить комірник виходячи з первинних документів, після кожного запису виводиться залишок. Якщо залишок на складі вищий або нижчий від встановленої норми, завідувач складом повинен повідомити відділ постачання.
Бухгалтер у встановлені терміни складі робить перевірку правильності заповнення карток складського обліку. З перевірки у картці робиться відповідна позначка.
У встановлений термін матеріально-відповідальна особа складає реєстр. Реєстр складається в одному примірнику, даний реєстр, разом з прибутковими та видатковими документами, здається до бухгалтерії.
Наприкінці місяця на склад з бухгалтерії передають книгу обліку залишків матеріалу,яку завідувач складом заносить залишки з карток складського обліку, після цього обліку книга повертається до бухгалтерії, де бухгалтер робить підрахунок за групами матеріалів та загалом за книгою.
Методи оцінки ТМЗ
Ціна на ті самі ТМЗ, придбані протягом місяця може змінюватися, тому, щоб правильно оцінити вартість реалізованих матеріалів застосовують один із чотирьох методів оцінки ТМЗ:
1. Метод середньозваженої вартості. Передбачається, що вартість матеріалів це середня вартість, яка є в наявності на початок місяця і плюс вартість матеріалів, що надійшли за місяць. (Додаток 3, Приклад 5)
2. Метод ФІФО. Передбачається оцінка запасів за цінами перших покупок. Правило: те, що перше прийшло на парафію, воно ж перше списується у витрату (Додаток 3, Приклад 6)
3. Метод Ліфо. Оцінка запасів вартості останніх покупок. Правило: те, що останнє на парафію, воно ж перше і у витрату (Додаток 3, Приклад 7)
4. Метод специфічної ідентифікації. З використанням цього методу передбачається, що відомо які саме одиниці товару продали і які залишилися.
Суб'єкти господарювання зобов'язані застосовувати один і той же метод оцінки ТМЗ, який записаний в обліковій політиці суб'єкта.
Облік праці та її оплати
Використовуються дві форми оплати праці: погодинна та відрядна.
Почасовою називається оплата праці, за якої зарплату нараховують за встановленою тарифною ставкою або за фактично відпрацьований час.
При відрядній оплаті зарплату нараховують за кожну одиницю виконаної роботи або виготовленої продукції.
Облік розрахунків із персоналом з праці ведуть на рахунку 3350 «короткострокова заборгованість з праці». Рахунок пасивний. По Кт відбиваєтьсянарахування зарплати, а за Дп її видача працівникові.
Оплата листів з непрацездатності.
Оплата трудових відпусток
Відповідно до Трудового Кодексу РК працівникові має надаватися щорічна оплачувана відпустка у розмірі не менше 24 календарних днів після закінчення 12 календарних місяців з моменту початку роботи.
Утримання виконавчих листів
Якщо судом працівника визнано платником аліментів, то вони утримуються у розмірі: