Облікова політика ВАТ «московський кредитний банк» на 2004 рік (затверджено Наказом від 31. 12. 2003 № 537)
8.4. Подання виправдувальних документів для віднесення на витрати Банку окремих витрат, за якими передбачено складання кошторису
Відповідно до нормативних документів Банку України складаються кошториси на такі витрати Банку:
- Витрати на навчання співробітників Банку;
Кошториси за зазначеними видатками складаються у процесі щорічного планування витрат за Банком загалом і затверджуються Головою Правління – Президентом Банку.
Витрати на навчання співробітників Банку відображаються в обліку на підставі договорів на навчання, підготовку (перепідготовку) кадрів, що укладаються з освітніми установами, за наявності копії ліцензії на ведення освітньої діяльності або посилання на номер та дату ліцензії на проспектах або договорах освітньої установи, з утримання яких можна точно встановити наявність ліцензії; рахунки освітньої організації (за відсутності такого – за наявності у тексті договору суми, належної до сплати освітньому установі), і навіть акта виконаних робіт, наданих послуг.
8.5. Розподіл прибутку, формування та використання фондів
Порядок розподілу прибутку, формування та використання фондів Банку регламентується такими внутрішньобанківськими документами:
Положення про Страховий фонд ВАТ «МОСКІВСЬКИЙ КРЕДИТНИЙ БАНК», затверджене рішенням Наглядової Ради Банку;
Положення про фонд матеріального заохочення ВАТ "МОСКІВСЬКИЙ КРЕДИТНИЙ БАНК", затверджене рішенням Наглядової Ради Банку;
Положення про Резервний фонд ВАТ "МОСКОВСЬКИЙ КРЕДИТНИЙ БАНК", затверджене рішенням Загальних зборів акціонерів Банку.
Банк здійснює розподіл прибутку за підсумками року за рішенням Загальних зборів акціонерів Банку.
9. ОБЛІККРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ
Здійснення кредитних операцій здійснюється Банком у порядку, що визначається чинним законодавством України та Положенням про кредитну політику ВАТ «МОСКОВСЬКИЙ КРЕДИТНИЙ БАНК», що наказом Банку щорічно затверджується.
Облік кредитних операцій здійснюється структурними підрозділами відповідно до повноважень, визначених у відповідних внутрішніх документах Банку. Облік здійснюється на підставі розпоряджень, підготовлених підрозділами, уповноваженими внутрішніми документами Банку, за затвердженими типовими формами відповідно до положення Банку України від 31.08.98 № 54-П «Про порядок надання (розміщення) кредитними організаціями грошових коштів та їх повернення (погашення)» в наступному порядку:
Облік надання (розміщення) Банком коштів:
– юридичним особам кошти надаються лише у безготівковому порядку шляхом зарахування на розрахунковий, поточний чи кореспондентський рахунок, у тому числі при наданні коштів на оплату платіжних документів та на виплату заробітної плати;
– фізичним особам кошти надаються у безготівковому порядку шляхом зарахування на рахунок фізичної особи, відкритої у Банку.
Облік погашення (повернення) коштів:
Погашення (повернення) юридичними особами здійснюється лише у безготівковому порядку зі своїх рахунків. Повернення коштів фізичними особами може здійснюватися в безготівковому порядку, готівкою в іноземній валюті та в рублях через касу Банку, з обов'язковим зарахуванням на рахунок клієнта.
Якщо інше не передбачено кредитним договором, погашення заборгованості за кредитним договором провадиться у такому порядку:
– насамперед погашаються витратита витрати Банку щодо стягнення боргу;
– у другу – штрафи, пені, неустойка тощо;
– у третю – прострочені відсотки;
– у четверту – прострочена заборгованість за основним боргом;
– у п'яту – нараховані поточні платежі за відсотками;
– у шосту – комісії Банку;
– у сьому – основний борг.
Після погашення позичальником всіх зобов'язань перед Банком за кредитним договором усі особові рахунки, відкриті для обліку операцій, що випливають з умов цього договору, закриваються в установленому Банком порядку.
У разі якщо заборгованість за поданими (розміщеними) коштами прострочена і дата перенесення заборгованості на відповідні рахунки з обліку простроченої заборгованості припадає на неробочий день (вихідний, святковий), то перенесення здійснюється у перший робочий день, що настає за датою перенесення.
Відсотки за кредитами, наданими юридичним та фізичним особам, нараховуються Банком на залишок заборгованості за основним боргом, що враховується на відповідному особовому рахунку, на початок операційного дня у розмірі та у строки, передбачені кредитним договором та у порядку, визначеному положенням Банку України від 26.09.98 № 39-П «Про порядок нарахування відсотків за операціями, пов'язаними із залученням та розміщенням коштів банками, та відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку».
Нарощені відсотки відображаються у бухгалтерському обліку Банку наприкінці останнього робочого дня звітного місяця. При цьому програмним шляхом в окремому модулі забезпечується щоденне нарахування відсотків за кожним кредитним договором наростаючим підсумком з дати останнього відображення нарахованих відсотків за особовими рахунками.
Отримані відсотки, нараховані на залишки грошовихкоштів, що перебувають на кореспондентському рахунку Банку, у разі якщо договором не встановлено постійної процентної ставки, відносяться на доходи в момент їх зарахування на кореспондентський рахунок Банку. Нарощені відсотки за такими договорами не відображаються у бухгалтерському обліку Банку.
Оцінка кредитних ризиків та формування резерву на можливі втрати з позикпроводиться Банком з усіх позик та всієї заборгованості клієнтів, прирівняної до позичкової, в українських рублях, іноземній валюті та дорогоцінних металах відповідно до інструкції Банку України від 30.06.97 № 62а «Про порядок формування та використання резерву на можливі втрати з позик».
Класифікація позичок за групами ризику здійснюється структурними підрозділами відповідно до повноважень, визначених у внутрішніх документах Банку, на комплексній основі згідно з нормативними актами Банку України та внутрішніми документами Банку.
Коригування величини резерву на можливі втрати з позик проводиться наприкінці місяця.
При повному погашенні позички (векселі) резерв відновлюється на момент погашення позикової (вексельної) заборгованості.
При винесенні позичкової заборгованості на рахунки з обліку простроченої позичкової заборгованості відновлення раніше створеного резерву на рахунки доходів та створення нового резерву на відповідних рахунках з обліку резервів на можливі втрати за простроченою позичковою заборгованістю здійснюється наприкінці місяця.
У разі зміни групи ризику за позичковою заборгованістю з 1-ою на 2-у, 3-ту, 4-ту і, навпаки, за умови, що заборгованість не переноситься на нові рахунки другого порядку, сума створеного раніше резерву відновлюється на рахунки доходів та створюється новий резерв на тих же особових рахунках наприкінці місяця.
В разізміни групи ризику вексельної заборгованості сума створеного раніше резерву відновлюється на рахунки доходів та створюється новий резерв на нових особових рахунках наприкінці місяця.
Резерв на можливі втрати з позик використовується лише покриття не погашеної клієнтами (банками) позичкової заборгованості за основним боргом, а частини не сплачених у строк векселів – покриття балансової вартості векселів.
Списання з балансу Банку безнадійного до стягнення простроченого кредиту здійснюється у такій послідовності:
– резерв на можливі втрати з позик;
- Збитки звітного року (рахунок 70209 «Інші витрати).
Рішення Наглядової Ради Банку про списання з балансу Банку позичкової заборгованості має обов'язково підтверджуватись процесуальними документами, що свідчать про те, що на момент ухвалення рішення про погашення (часткове погашення) заборгованості неможливе. Подальший облік списаної позичкової заборгованості за основним боргом та відсотками ведеться на позабалансових рахунках у валюті позики протягом п'яти років для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника. Нарахування процентів за позичковою (вексельною) заборгованістю, списаною на підставі рішення Наглядової Ради Банку, не провадиться.
У разі не надходження коштів від боржника протягом наступних п'яти років зазначена позичкова заборгованість списується із позабалансових рахунків Банку.
Облік надання фінансування під відступлення грошової вимоги (факторинг) здійснюється відповідно до затвердженої схеми бухгалтерського обліку.
Облік здійсненого Банком платежу за виданими гарантіями, контргарантіями, гарантованими акредитивами враховується на рахунку 60315 «Суми, не стягнутібанком за своїми гарантіями».