Ок оформлення результатів ревізії (перевірки)
За результатами ревізії (перевірки), у ході якої виявлено порушення, складаєтьсяакт.Результати ревізії (перевірки), у ході якої не виявлено порушень оформляютьсядовідкою.
Акти та довідки підписуються посадовою особою, що проводила ревізію, членами ревізійної комісії, керівником суб'єкта, що перевіряється, головним бухгалтером.
У разі відмови суб'єкта, що перевіряється, від підписання акта ревізії в ньому робиться відповідний запис. Перевірений суб'єкт має право письмово викласти мотиви відмови.
За наявності заперечень за актом ревізії роблять це застереження перед своїм підписом і пізніше 5 раб. днів з дня підписання акта подають у письмовому вигляді заперечення щодо його змісту до контролюючого органу, який призначив ревізію.
Перевірникмає право вимагати подати також письмові пояснення посадових осіб суб'єкта, що перевіряється, та осіб, безпосередньо винних у встановлених ревізією порушеннях. Дані пояснення та зауваження додаються до акту ревізії та є невід'ємною його частиною.
Обґрунтованість доводів, викладених у запереченнях, перевіряється працівником, який проводив ревізію, і за ними складається письмовий висновок, з к-м мають бути ознайомлені відповідні посадові особи юр.особи, що перевіряється.
У разі, якщо виявлене порушення може бути приховано або за виявленими фактами необхідно вжити невідкладних заходів щодо їх усунення та притягнення до відповідальності винних осіб, які перевіряють до закінчення ревізії складаєтьсяокремий проміжний акт.
Проміжний акт підписується перевіряючим, посадовими особами суб'єкта, що перевіряється, а також особами, причетними до виявлених порушень,яких обов'язково витребуються письмові пояснення.
1ек.-керівнику суб'єкта, що перевіряється. Факти, викладені у проміжному акті, включаються до загального акту ревізії (перевірки).
В акті ревізії (перевірки) мають бути зазначені:
- підстава призначення ревізії, дата та № наказу про її проведення, посада, п.в.о особи, яка склала акт ревізії;
- дати початку та заверш. перевірки чи ревізії, і навіть місце складання акта;
- посади та прізвища працівників суб'єкта, що перевіряється, зобов'язаних підписувати акт ревізії, з обов'язковим зазначенням періоду їх роботи на займаних посадах, а також інших осіб, які залучаються до ревізії (перевірки);
- найменування та місцезнаходження суб'єкта, що перевіряється;
- Наявність. книги обліку перевірок, а також ін-ція про записи в ній про цю перевірку;
-Ким і коли були проведені попередні. ревізії, до-е ухвал. заходи щодо порушень;
- які фін.-госп. операції (документи), яким методом та за який період перевірені;
- місце, час і характеру скоєного економічного правопорушення, акти законодавства, вимоги к-х порушені, відповідальність цей вид порушення;
- факти недотримання устан-го порядку складання та виконання кошторисів та фін. планів;
- факти приховування чи несвоевр-го перечис-я належних бюджету платежів та інших. сум, інших порушень фин. дисципліни, неправильне ведення бух. обліку та склад. звіт-ти, невикон-я вимог щодо здійснення внутрішньогосп-ного обліку та контролю;
- встановлені в ході ревізії нестачі коштів та мат. цінностей, втрати від переплати працівникам, постачальникам та підрядникам за рахунками та розрахунками, іншими дебіторами;
- розмір завданих збитків та інші наслідки виявлених порушень;
-посади та прізвища осіб, з вини до-х допущені відповідні порушення, а також відомості про те, які саме дії (бездіяльність).
В акті ревізії повинні бути дотримані об'єкта, ясність і точність викладу виявлених фактів. Не допускається – не підтверджені документально припущення.
Під час проведення ревізії (перевірки) уповноважені посадові особи контролюючих органів зобов'язані з'ясувати всі істотні до ухвалення обгрунтованого рішення факти та обставини.
Однорідні порушення можуть відображатися у відомостях (таблицях), що додаються до кожного прим. акта ревізії. Можуть бути додані копії чи виписки з різних док-тов, і навіть довідки і розрахунки, склад-е на основ. перевірених док-тів, засвідчені.
Після закінчення ревізії ревізор повинен проінформувати выш. орган держ. управління, власника перевіреного суб'єкта про виявлені факти порушень законод-ва із зазначенням обсто-в і причин їх виник-я і з внесенням пропозицій.
При виявленні фактів, що тягнуть за собою кримінальну відповідь, негайно повідомляється особа, що призначила ревізію. Матеріали таких ревізій передаються у 10-денний термін правоохоронним органам у оригіналах.
Персональну відповідальність за своєчасність, повноту і належне якість направляються до правоохоронних матеріалів матеріалів ревізій і перевірок несе керівник органу, який призначив ревізію (перевірку).
Правоохоронні органи при отриманні матеріалів ревізії реєструють та розглядають їх із прийняттям рішення відповідно до кримінально-процесуального законодавства. При відмові у порушенні кримінальної справи до контролюючого органу надсилається копія відповідної постанови, а також роз'яснюються право та порядок ознайомлення з матеріалами справи та оскарження прийнятого рішення. Прибрак документів органи дізнання можуть призначити додаткову або повторну ревізію, інформується контролюючий орган, який має право провести додаткову (повторну) ревізію (перевірку).
Матеріали ревізій проведених за наказом руковод-й об'єднань, концернів, пред-ий, передаються у конт.-ревізійну службу відповідних юридичних.
Контролюючий орган, незалежно від того, є у нього припис чи ні, вносить до книги обліку перевірок необхідні відомості та скріплює їх своїм підписом.
Контр.-ревізійне управління міні-ва повинні пізніше 30-дн. терміну від дня подпис-я акта розглянути матеріали ревізії і винести у межах своєї компетенції рішення щодо усунення выяв-х наруш-й і залучення вин. осіб до відповідальності.
Керівник суб'єкта, що перевіряється, предприн. діяльності або який призначив ревізію (перевірку) за своїм наказом зобов'язаний:
- не пізніше 2-х тижнів. терміну розглянути її результати та прийняти рішення щодо усунення зазначених наруш-й, відшкод-ю шкоди, залученню до відповіді винних;
розробити меропр-я щодо усунення вияв-х ревізією порушень і досконало-ю роботи служб предп-я з дотримання дійств. закон-ва фін.-госп. діяльності
за необхідності надсилати інформацію про результати ревізії в інші органи для ухвалення рішення щодо припинення правопорушення.
Перелік питань, що підлягають відображенню в акті комплексної ревізії
При контролі виробничої діяльності необхідно перевірити:
При ревізії діяльності науково-дослідних та конструкторських організацій
Контроль фінансової діяльності включає:
Контроль урахування витрат на виробництво та собівартість продукції:
Контроль використання та збереження основних засобів:
Контроль використання та збереження товарно-матеріальних цінностей:
Контроль за використанням працю. ресурсів, коштів на оплату праці та преміювання:
Контроль розрахунків із підзвітними особами:
Контроль зовнішньоекономічної діяльності та валютних операцій:
Контроль інноваційного фонду:
Контроль за дотриманням порядку ведення касових операцій:
Контроль використання автотранспортних засобів:
Перевірка стану контрольно-ревізійної роботи на підприємстві: