Оптимізація оподаткування на прикладі ТОВ Сокільський хлібокомбінат
Глава 1. Поняття та сутність оптимізації оподаткування
1.1 Системи оподаткування на підприємствах та сутність оптимізації оподаткування
1.2 Оптимізація оподаткування як спосіб зниження податкового навантаження підприємства: методика та методи оптимізації
Глава 2. Аналіз оподаткування ТОВ «Сокільський хлібокомбінат»
2.1 Економічна характеристика підприємства
2.2 Особливості податкового обліку для підприємства
2.3 Аналіз оподаткування підприємства
Глава 3. Шляхи оптимізації оподаткування ТОВ «Сокільський хлібокомбінат»
Ринкові відносини, що склалися в Україні, вплинули на економічну систему країни на сучасному етапі розвитку, ставши основою розвитку різних видів виробництв. Працюючи і розвиваючись у власних інтересах, швидко адаптуючись до кон'юнктури ринку, що постійно змінюється, маючи можливість виробляти оборот капіталу в короткі терміни, підприємства різних форм власності сприяють розвитку національного господарства та стабільному формуванню бюджетів різних рівнів.
Важливим чинником у розвитку будь-якого бізнесу є податкова політика держави. Сплачувати законно встановлені податки та збори обов'язок кожного суб'єкта господарювання, у своїй виникає природне прагнення заощадити, що з визначення підприємництва. Внаслідок цього і найчастіше правової безграмотності між податковими органами та суб'єктами підприємництва розгораються суперечки, які можуть згубно позначитися на діяльності підприємства. У умовах організація може функціонувати успішно, лише дотримуючись правильну, грамотно сплановану податкову політику підприємства. Обов'язковимЕлементом цієї політики є оптимізація оподаткування покликана знизити розмір податкових відрахувань [1].
Актуальність теми дипломної роботи полягає в тому, що в економічну кризу спричинила дві абсолютно протилежні тенденції у податковому плануванні. З одного боку, компанії у своєму прагненні максимально скоротити витрати стали застосовувати агресивніші методи податкової оптимізації. Їм явно не вистачило тих потурань, які надала держава у вигляді поправок до НК РФ. З іншого боку, чиновники посилили контроль за поповненням бюджету. У такій ситуації особливої важливості набуває для компаній ретельної продуманості при розробці нових та реалізації існуючих способів оптимізації.
Метою дослідження є розробка комплексу наукових пропозицій та практичних рекомендацій щодо застосування схем податкової оптимізації на підприємстві ТОВ «Сокільський хлібокомбінат».
Для досягнення наміченої мети в роботі було поставлено такі завдання:
- Визначити теоретичні основи податкової оптимізації;
- дати економічну характеристику об'єкту дослідження;
- Вивчити існуючу на підприємстві систему оподаткування;
- розробити шляхи оптимізації оподаткування цього підприємства.
Об'єктом дослідження є підприємство ТОВ «Сокільський хлібокомбінат».
Предметом дослідження є існуюча система оподаткування у ТОВ «Сокільський хлібокомбінат».
Для досягнення мети дипломної роботи та реалізації поставлених завдань було використано такі методи наукового пізнання як: аналіз, узагальнення, опис, порівняльно-правовий та формально-юридичний метод.
Структура роботи включає: вступ, три розділи, висновок, список літератури та додатки.
УУ першому розділі дипломної роботи розглянуто загальні методологічні питання оптимізації оподаткування, наведено методику оподаткування для підприємств.
У другому розділі дипломної роботи дано економічну характеристику ТОВ «Сокільський хлібокомбінат». Здійснено аналіз економічного потенціалу та діючої системи оподаткування досліджуваного підприємства.
Третій розділ присвячений розробці схем податкової оптимізації для ТОВ «Сокільський хлібокомбінат».
Наприкінці зроблено висновки за підсумками дипломного дослідження.
Практична значущість роботи полягає в тому, що її основні положення та висновки сформульовані у вигляді конкретних рекомендацій, які можуть бути використані підприємствами для підвищення ефективності оподаткування та діяльності загалом.
Глава 1. Поняття та сутність оптимізації оподаткування
1.1 Системи оподаткування на підприємствах та сутність оптимізації оподаткування
У сучасному світі склалася тенденція, згідно з якою підприємці, керівники та рядові платники податків розглядають податки як втрати для бізнесу, а держави у свою чергу прагне зі свого боку вплинути на своїх громадян навіюваннями про те, що податки є платою за цивілізоване суспільство. Внаслідок того, що підприємці не можуть самостійно обирати види та розміри податків, які вони згодні сплачувати, оскільки законодавчо обумовлено всі податки та порядок їх сплати до бюджету країни, за наявності відповідних органів контролю, в обов'язки яких входить нагляд за належним виконанням податкового законодавства, бізнес спільноті залишається тільки шукати шляхи обходу цих законів, це природне прагнення знизити податковий тягар спричинило виникнення такого явища,як оптимізація оподаткування. Під податковою оптимізацією розуміються організаційні заходи у рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємовідносин[2]
Передумови виникнення оптимізації оподаткування утримуватися у різних нормативно-правових актах, зокрема і Конституції РФ[3] , у якій міститься низку статей, що закріплюють право платника податків здійснення оптимізації оподаткування.
Так, проголошена свобода економічної діяльності ст. 8 Конституції передбачає, що кожен платник податків має право самостійно визначати, яким видом підприємницької діяльності він займатиметься. Такі види економічної діяльності перераховані у Загальноукраїнському класифікаторі видів економічної діяльності ОК 029-2001, який був набраний чинності постановою Держстандарту РФ. Отже, кожен громадянин має право відмовитися від роботи з трудового договору, працюючи він як індивідуального підприємця чи укладаючи, як позаштатний працівник цивільно-правові договори виконання конкретної работы.
Мал. 1.1 Системи оподаткування суб'єктів підприємництва
Загальна система оподаткування передбачає сплату всіх видів федеральних, регіональних та місцевих податків, таких як: