Оптимізація оподаткування рішення

Результати практичного застосування комплексної податкової оптимізації на підприємствах.

Ситуація №1.

Рішення поставленої проблеми.

Максимально ефективне вирішення цього завдання було знайдено у створенні холдингу шляхом перенесення коштів виробництва в окремі новостворені юридичні особи. Так, наприклад, виробництво та реалізація продукції стала виглядати так. Виробнича компанія, орендуючи виробничі приміщення та виробниче обладнання у головної компанії холдингу, що створився, а також використовуючи працю працівників підприємства з управління персоналом, виробляє продукцію і реалізує і самостійно, і через свою ж оптову фірму. Після цих змін підприємство стало здатним зменшити податковий тягар на кожній із перелічених вище ланок. Так, наприклад, на головному підприємстві холдингу з'явилася можливість зменшити податок на майно та низку інших податків, що виникають внаслідок здачі в оренду виробничих приміщень та обладнання. Саме ж виробниче підприємство внаслідок цієї реструктуризації отримало можливість реалізовувати продукцію малим підприємствам та підприємцям без ПДВ. Оптове ж підприємство необхідно для того, щоб регулювати націнку товару, що виробляється, а також для можливості продажу товару клієнтам з виставленням ПДВ. Крім того, контроль за трудовими ресурсами та їх облік став більш систематизованим за рахунок переходу персоналу в пільгове підприємство, за рахунок чого зменшилося оподаткування при виплаті заробітної плати.

Внаслідок проведеної реструктуризації бізнесу та створення виробничого холдингу підприємство вирішило всі поставлені завдання, оптимізувавши податки більш ніж на 40 – 50%. При цьомупідприємство мінімізувало свої ризики у процесі створення даного холдингу та на майбутні періоди.

СХЕМА ОПТИМІЗАЦІЇ ПОДАТКІВ ЗА ДОПОМОГОЮ ДОГОВОРУ ПОЗИКУ

Суть схеми : отримання фіктивних позик від керівників компанії або їх родичів та виплата відсотків за цими позиками.

Як правило, жодних грошей ніхто не дає. Просто організація, таким чином, легалізує кошти, які вона мала, але не відображалася в офіційній звітності.

Суми, отримані в борг, не обкладаються податком на прибуток (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) та ПДВ (випливає зі ст. 146 НК РФ). Договір позики укладається відповідно до вимог параграфа 1 гол. 42 ЦК України. Позика має братися під відсотки, краще у межах ставки рефінансування ЦБ РФ.

За допомогою договору позики можна зменшувати зарплати (на суму нібито отриманої у борг та відсотків), вигадавши відповідне обґрунтування (наприклад, співробітник переводиться на роботу за сумісництвом). У разі виникає лише ПДФО з виплачених відсотків. Однак потрібно врахувати, що прибуток підприємства буде зменшено лише на суму відсотків замість повної суми фактичної зарплати, хоча загальна сума податків і внесків організації та співробітників буде таки кращою при використанні позики.

Відповідно до ст. 807 ЦК України за договором позики позикодавець передає гроші у власність боржнику. Отже, розплачуючись за товар позиковими коштами, фірма несе витрати і ПДВ можна прийняти до відрахування на підставі ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Рекомендації (за матеріалами судової практики):

  1. треба обов'язково виписувати прибуткові касові ордери у сумі позики;
  2. позикові гроші обов'язково потрібно приходити, тобто відображати за дебетом рахунки 50 та кредитом рахунки 66 (67);
  3. позику требаотримувати грошима, але з векселями;
  4. слід обов'язково укладати договір позики;
  5. той, хто дав гроші вам у позику, не повинен платити вашим постачальникам.

ДІЙСНИЙ СПОСІБ ВІДСТРОЧИТИ УПЛАТУ ПДВ

Відповідно до ст. 39 ПК України під реалізацією розуміється передача на оплатній основі права власності на товари тощо. Значить, і об'єкт оподаткування виникає у продавця на момент переходу права власності. За загальним правилом, фактично воно переходить у момент передачі майна, якщо договором не обумовлено інше (ст. 223 ЦК України).

Однак отримані від покупця гроші вважатимуться весь цей час авансовим платежем, тому що вони надійшли до реалізації. Як відомо, з авансу потрібно сплатити ПДВ (п.п. 1 п. 1 ст. 162 ПК РФ).

Суперечки точаться навколо трактування ст. 167 ПК України (у ред. ФЗ від 29.05.200 р. № 57-ФЗ), яка свідчить: для тих, хто обчислює ПДВ "з відвантаження", податкова база з ПДВ визначається в день відвантаження. Як бачимо слово " реалізація " тут навіть не вживається. Деякі податківці вважають, що постачальник, який відвантажив продукцію за таким договором (з особливими умовами переходу права власності), має нарахувати ПДВ у той день, коли відвантаження відбулося.

Водночас багато податкових фахівців не згодні з такою думкою. Адже у ст. 167 ПК України йдеться про те, як визначається податкова база. Вона характеризує об'єкт оподаткування (ст. 53 НК РФ). Якщо його немає, то немає і бази. Отже, вимагати сплати ПДВ після фактичного відвантаження, якщо у договорі передбачено особливі умови переходу права власності, податківці не мають права. З погляду бухгалтерського обліку, позиція інспекторів теж не витримує жодної критики. Вони змушують використовувати рахунок 90, де відображаєтьсяінформація про продаж. Але за умовами договору продажу не було. Якщо ж такі аргументи виявляться непереконливими, ви можете сміливо звертатися до суду.