Орендар платить за світло та тепло
При наймі приміщення організація користується комунальними послугами – електроенергією, водою, опаленням тощо. буд. Залежно та умовами договору орендар може оплачувати їх по-різному.
Найбільш поширений спосіб включення видатків до складу орендної плати. Він хороший тим, що орендарю не треба зв'язуватися з організаціями, що забезпечують. У цьому можливі варіанти.
Все в одному флаконі
У будь-якому випадку орендодавець виставляє своєму партнеру рахунок, в якому вказано лише орендну плату. Її суму у бухгалтерському обліку включають до складу витрат за звичайними видами діяльності (п. 5 ПБО 10/99).
У податковому обліку орендну плату можна віднести інші витрати (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Фірми на «спрощенці» вправі включити до витрат орендні платежі після їх фактичної оплати (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Якщо орендодавець застосовує загальний податковий режим та не звільнений від обов'язків платника ПДВ, він зобов'язаний виставляти наймачеві рахунки-фактури за надані послуги. У цьому документі також буде зазначено лише величину орендної плати. З рахунки-фактури і за умови, що приміщення, що орендується, використовується для виробничих потреб, фірма може поставити до відрахування ПДВ (п. 2 ст. 171 і п. 1 ст. 172 НК РФ).
Орендарі-«спрощенці» включають вхідний податок до витрат згідно з підпунктом 8 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу.
Торгова фірма "Лотос" орендує приміщення під офіс. Величина щомісячної орендної плати становить 23600 руб. (У тому числі ПДВ - 3600 руб.) І включає в себе комунальні платежі.
Дебет 44 Кредит 76
- 20 000 руб. (23600 - 3600) - відображена сума орендної плати;
Дебет 19 Кредит 76
- 3600 руб. - Враховано ПДВ;
Дебет 76 Кредит 51
- 23 600 руб. – сплачено оренду офісного приміщення;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
- 3600 руб. – прийнято до відрахування ПДВ.
У податковому обліку сума орендної плати (20 000 руб.) Включена до складу інших витрат.
Раз платіжка, два платіжки
Другий варіант розрахунків у тому, що наймач окремо від оренди відшкодовує орендодавцю комунальні платежі. Тобто в документах кожен елемент витрат відображатиметься окремим рядком.
Орендарям-спрощенцям Мінфін також дозволив відносити на витрати витрати на оплату комунальних послуг. На думку фінансового відомства, коли такі платежі передбачені окремим договором, їх можна включити до складу матеріальних витрат (лист Мінфіну України від 11 травня 2004 р. № 22-11-14/881@).
Якщо ви не бажаєте витрачати час на розгляд, суми комунальних послуг потрібно включити у витрати повністю, з урахуванням ПДВ. Це стосується і бухгалтерського, і податкового обліку.
Є й третій варіант розрахунків із комунальних платежів. Орендар укладає прямі договори надання послуг. Цей спосіб оплати комунальних витрат є зручним, якщо приміщення орендується на тривалий термін. Тоді наймач сам контролює витрати електроенергії, води та інших ресурсів, а орендодавцю не доводиться вести розрахунки з постачальниками комунальних послуг.
Витрати з оплати комунальних платежів орендар включає у складі матеріальних витрат (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Обґрунтувати їх нескладно. Постачальники вказуватимуть у розрахункових документах назву наймача, тож проблеми з інспекторами виникнути не повинні. Не доведеться доводити і відрахування з ПДВ, бо орендар отримає від постачальника рахунки-фактури. Т. Аверіна, експерт ПБ Джерело матеріалу -