Ознаки, види, особливості та поняття податкового правопорушення

Правопорушення податкового характеру є нерідкими явищами у суспільстві. Що українське законодавство говорить про поняття та склад податкового правопорушення? Які санкції мають застосовуватись до порушників? Відповіді на ці питання будуть надані у статті.

Поняття та особливості податкового правопорушення

Відповідно до статті №106 Податкового Кодексу РФ, податковим правопорушенням називається діяння платника податків, що має протиправний характер. За законом за такі дії на громадянина покладається відповідальність, яка виражається у вигляді санкцій.

Поняття податкового правопорушення не варто плутати із податковим злочином. У першому випадку йдеться про відносно "легкі" дії, у другому - про досить серйозні порушення закону.

До відповідальності можна притягнути як фізичних, і юридичних. Закон встановлює такі вимоги щодо покладання відповідальності:

настає вона, якщо діяння не містить ознак злочину;
Усі санкції застосовуються лише відповідно до закону РФ.

Податкове правопорушення може мати навмисний та необережний характер. Усі подальші санкції покладатимуться залежно від того, яку саме форму має незаконне діяння.

Про об'єкт податкового правопорушення

Що входить до складу податкового правопорушення? Закон говорить про протиправне діяння та наявність санкцій за це діяння. Дія може виражатися у двох формах: дії та бездіяльності. Поняття податкового правопорушення полягає, окрім усього іншого, їх чотирьох найважливіших елементів: це об'єкт, суб'єкт, об'єктивна та суб'єктивна сторона.

Об'єктом податкового правопорушення є різного роду блага та цінності, врегульовані законом. Саме вщодо цих благ найчастіше і відбуваються шкідливі дії чи бездіяльності. Складовими частинами об'єкта є такі елементи:

порядок обліку осіб, які сплачують податки;
встановлений законом порядок сплати та обчислення зборів та податків;
процедура щодо складання звітності податкового типу.

Що у цьому випадку виступає об'єктивною стороною? Закон говорить про будь-яке протиправне діяння, за яке в Податковому Кодексі встановлено відповідальність.

Про суб'єкт податкового правопорушення

Крім об'єкта, до поняття податкового правопорушення входить ще й суб'єкт. Суб'єктом у разі можна назвати осіб, які вчиняють правопорушення. Такими особами можуть бути податкові агенти, підприємства, платники податків. За всіма цими громадянами має бути встановлений суворий податковий контроль, який здійснюють експерти, перекладачі та інші спеціалісти. Суб'єктивною стороною податкового правопорушення є юридична вина у формі наміру чи необережності.

Які є підстави віднесення тієї чи іншої дії до правопорушення саме податкового типу? Юристи говорять про три такі підстави:

Фактичне. Йдеться тут про конкретне діяння конкретного суб'єкта, який порушив правові розпорядження.
Нормативний. Закріплена правової нормою відповідальність за незаконне діяння.
Процесуальний. Акт уповноваженої інстанції у накладенні конкретного стягнення за правопорушення.

Про умови притягнення особи до відповідальності буде наведено далі.

Притягнення до відповідальності за податкове правопорушення

Які умови тягне за собою покарання за скоєне податкове правопорушення? Поняття, склад та ознаки таких умов прописані взакон. Ось що тут варто виділити:

Якщо особа притягнута до відповідальності за скоєні податкові правопорушення, то все одно не звільняється від обов'язку сплатити належну податкову суму.
До кримінальної відповідальності ніхто не може бути повторно притягнутий за скоєння одного й того самого податкового правопорушення.
Залучення організацій за правопорушення, що розглядається, не звільняє працюючих у ній посадових осіб від відповідальності адміністративного, цивільного або навіть кримінального типу.
Громадянин не вважається винним доти, доки його вина не доведена судом. При цьому сам громадянин не зобов'язаний доводити свою невинність. Сумніви ж у винності особи тлумачаться ніяк інакше, крім користь цієї особи.
Санкції за податкові правопорушення не можуть бути застосовані до невинного громадянина.

Поняття, ознаки та види податкового правопорушення також мають враховуватися при обранні санкції щодо винної особи.

Поняття податкової санкції

Що таке санкція у сфері податкових правопорушень? У розділі 16 ПК України закріплюються норми, відповідно до яких встановлюються та застосовуються санкції у вигляді грошових стягнень. Що таке санкція? У статті 114 ПК йдеться про міру у відповідь на вчинення правопорушення. Санкція може мати і превентивне значення - у вигляді запобігання повторному порушенню норм права.

Як відбувається процес накладання санкцій? Після того, як та чи інша особа вчинила протиправне діяння, податковий орган звертається з позовом про стягнення з відповідальної особи податкової санкції. По суті, позивачем у цій галузі є сам податковий орган. При цьому позов може попрямувати до однієї з наступних інстанцій:

до суду загальної юрисдикції - у разі стягнення санкції з фізичної особи, яка не є підприємцем;
до арбітражного суду - у разі стягнення податкової санкції з юридичної особи або особи фізичної, яка є ІП.

Типи санкцій, що застосовуються, встановлює тільки судова інстанція - про це ж говорить і закон, що закріплює поняття податкового правопорушення. Види відповідальності залежить від характеру дії - чи є воно навмисним чи випадковим, і навіть від багатьох інших чинників, про які буде розказано далі.

Які обставини унеможливлюють вину?

Відповідно до статті 111 ПК України існує низка спеціальних обставин, які можуть повністю виключати провину податкового правопорушника. Ось що тут варто назвати:

Обличчя не могло усвідомлювати своїх діянь або їм керувало хворобливий стан. У разі покарання часто змінюється на примусове лікування.
Правопорушення було скоєно через стихійне лихо, надзвичайну або непереборну обставину.
Платник податків використав письмові роз'яснення з питань податкового законодавства від відповідного фінансового органу.

Також слід зазначити, що поняття відповідальності за податкові правопорушення не може застосовуватися у випадках, коли повністю відсутні докази вини правопорушника, правопорушення скоєно особою, яка не досягла віку 16 років, а також якщо закінчилися терміни давності порушення закону.

Які обставини пом'якшують вину?

Згідно зі статтею 112 НК РФ, існують також обставини, які хоч і не можуть повністю виключити провину, але здатні значно пом'якшити санкції, що застосовуються. Хоча залежатиме тут усе буде від самої судової інстанції,яка розглядатиме подібні обставини. Ось на які випадки вказує закон:

людина вчинила правопорушення через службову, матеріальну або іншу залежність;
закон був порушений через загрозу або з примусу.

Хоча б одна подібна обставина має знизити розмір санкції, що накладається, не менш ніж у два рази.

Є в законі й обтяжуючі обставини - на зразок умисного вчинення правопорушення, бажання зібрати фінанси для реалізації подальших порушень закону тощо. буд. І тут санкція може бути збільшена на 100 %.

Поняття винності та караності

Перед тим як розповісти про види відповідальності за недотримання закону в галузі, що розглядається, варто звернути увагу на методологічну складову правопорушення. Що включають поняття та юридичні ознаки податкового правопорушення? Юристи виділяють два досить важливі терміни - винність і караність.

Під винністю розуміється психічне ставлення особи до діяння, яке він чинить. Ставлення буває навмисним, що сильно підвищує ступінь відповідальності, або у формі необережності, що може значно пом'якшувати санкції, що накладаються. Під караністю зазвичай розуміються самі санкції, про які буде розказано далі.

Податкові правопорушення: поняття відповідальності

Залежно від тяжкості правопорушення відповідальність у податковій сфері може бути адміністративною та кримінальною. Кримінальний злочин становлять три види діянь:

невиконання обов'язків податковими агентами;
ухилення від сплати зборів та податків;
приховування фінансових коштів, за рахунок якихмали сплачуватись податки.

Податковій сфері присвячена глава 22 КК РФ, яка розповідає про злочини в економічній сфері.

Якщо ж говорити про адміністративне покарання, то тут варто виділити порушення термінів подання документації, помилки у деклараціях та ін.

Перша група податкових правопорушень

Статті 116-135 українського Податкового кодексу закріплюють поняття, ознаки та види податкових правопорушень. Так, у статті 116 йдеться про порушення чинного та встановленого законом порядку постановки на облік у податкових органах. Штраф за такі порушення становить 10 тис. рублів, а у разі повторного порушення протягом року - 40 тис. рублів. Така сама санкція стосується ухилення від постановки на облік.

Ще одне порушує закон бездіяльність закріплено у статті 119 НК РФ. Йдеться тут про неподання податкової декларації. Санкція у разі може досягти 1 тис. рублів. Штраф у 200 рублів чекає на осіб, які порушили порядок подання декларації.

За недостовірні відомості у податковому розрахунку юридичних може очікувати чималий штраф, обсяг якого сягає 40 тис. рублів спочатку і 80 тис. рублів за повторне діяння. За грубе порушення правил обліку штраф становитиме 10 тис. рублів.

Друга група податкових правопорушень

Що загрожує податковому правопорушнику за несплату сум податків, страхових внесків чи зборів? Закон встановлює санкцію у вигляді 20 % від несплаченої суми. Варто пам'ятати, що покарання не звільняє з обов'язку виплатити борги. Податковий агент, який не виконує своїх обов'язків з перерахування фінансів, повинен буде заплатити 20% від суми, що підлягає перерахуванню. За недотримання правил щодо володіння заарештованим майном громадяни будуть зобов'язані сплатити штрафу 30 тис. рублів.

Юридичні особи мають заплатити 100 тис. рублів за неподання відомостей органу податкового контролю. При цьому всього 500 рублів заплатять особи, які подали неправильні відомості. 5 тис. рублів заплатять особи, які надали невірні відомості про контрольовані фінансові угоди.