ПДВ готівковий розрахунок
 |
Іноді фірма оплачує невеликі покупки (наприклад, господарські чи канцелярські товари) готівкою. При цьому, як правило, гроші продавцю сплачує працівник, якому вони були видані з каси під звіт (тобто з подальшим поданням звіту про їх використання). Виникає питання: чи можна прийняти до вирахування суму вхідного ПДВ, якщо покупка сплачена готівкою? Це залежить від того, хто є продавцем товарів, сплачених за розрахунок готівкою.
Розглянемо ситуації, коли товари було придбано:
• у приватної особи; • у магазині.
Товар куплено у приватної особи. У цьому випадку продавцем може бути:
• громадянин, не зареєстрований як підприємець; • індивідуальний підприємець.
Якщо продавець – громадянин, не зареєстрований як підприємець, купівлю оформляють торгово-закупівельним актом чи договором купівлі-продажу.
Оскільки звичайні громадяни платниками ПДВ не є, куплені у них товари (роботи, послуги) приймаються до обліку за вартістю, зазначеною в акті чи договорі.
ТОВ «Пасив» купило у громадянина О.М. Семенова за 11000 руб. холодильник для встановлення його в торговому павільйоні.
Бухгалтер «Пасива» зробить в обліку такі проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 - 11 000 руб. - Відображено вартість купленого холодильника; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 - 11 000 руб. - Виплачені Семенову гроші з каси фірми; ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 11 000 руб. – холодильник введено в експлуатацію.
Якщо ж продавець – індивідуальний підприємець, відображення покупки в обліку залежить від того, сплачує він ПДВ чи ні. Якщопідприємець ПДВ не платить, купівлю враховують у тому самому порядку, що й при придбанні у звичайного громадянина.
Нагадаємо, що не сплачують ПДВ підприємці:
• ті, що перейшли на спрощену систему оподаткування (п. 2 ст. 346.11 НК РФ); • сплачують єдиний податок на поставлений дохід (п. 4 ст. 346.26 НК РФ); • які використовують своє право на звільнення від ПДВ (ст. 145 НК РФ).
Якщо ж індивідуальний підприємець є платником ПДВ, то податок, сплачений у складі ціни куплених у нього товарів (робіт, послуг), можна прийняти до вирахування. Необхідна умова – рахунок-фактура, де окремим рядком виділено суму податку.
ЗАТ "Актив" купило у індивідуального підприємця матеріали за 2360 руб. (У тому числі ПДВ - 360 руб.). Гроші було виплачено через касу фірми. Підприємець видав «Активу» оформлений рахунок-фактуру та накладну на передачу матеріалів, де окремим рядком виділено суму сплаченого ПДВ.
Після того, як матеріали будуть оприбутковані на балансі ЗАТ «Актив», сплачений вхідний ПДВ можна прийняти до відрахування.
Проведення будуть такими:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76 - 2000 руб. (2360 - 360) - оприбутковано матеріали, придбані в індивідуального підприємця; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - 360 руб. – враховано суму ПДВ; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 - 2360 руб. - Виплачені гроші з каси фірми; ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» КРЕДИТ 19 - 360 руб. – ПДВ прийнято до вирахування.
Товар куплений у магазині
Як правило, товари в магазині купують працівники фірми, яким на ці цілі видають гроші з каси за умови надання звіту про їх використання (авансового звіту). Насамперед, як і при покупці у приватної особи, потрібно визначити, чи платить фірма, якій належить магазин, податокна додану вартість.
Якщо ні, покупку враховують виходячи із суми фактично сплачених грошей без виділення суми податку.
Нагадаємо, що ПДВ не сплачують фірми:
• ті, що перейшли на спрощену систему оподаткування (п. 2 ст. 346.11 НК РФ); • сплачують єдиний податок на поставлений дохід (п. 4 ст. 346.26 НК РФ); • які використовують своє право на звільнення від ПДВ (ст. 145 НК РФ).
Якщо фірма, якій належить магазин, є платником податку додану вартість, сума купівлі включає ПДВ. Чи можна в цьому випадку прийняти вхідний ПДВ до вирахування? Якщо для цього виконано всі необхідні умови – так.
Нагадаємо ці умови:
1. Куплені товари мають бути оплачені. 2. Куплені товари мають бути придбані для здійснення виробничої діяльності чи інших операцій, що оподатковуються ПДВ, або для перепродажу. 3. Куплені товари мають бути оприбутковані на балансі фірми. 4. Фірма має документи, що підтверджують право на відрахування.
З першими трьома умовами все більш-менш ясно. А ось останнє – предмет постійних суперечок між податківцями та платниками податків. Справа в тому, що в даному випадку, на думку податківців, єдиний документ, що підтверджує право на відрахування, – це рахунок-фактура, отримана від продавця. Роздрібні магазини при оформленні покупки, як правило, видають покупцю лише товарний чек і чек ККМ.
Однак такі вимоги податкових інспекторів не ґрунтуються на законі.
Адже Податковий кодекс передбачає, що «при реалізації товарів за готівковий розрахунок вимоги щодо оформлення розрахункових документів та виставлення рахунків-фактур вважаються виконаними, якщо продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми» (п. 7 ст. 168 ПКРФ).
Іншими словами, Податковий кодекс дозволяє прийняти до відрахування ПДВ за товарами, купленими у роздрібному магазині, та без рахунку-фактури. Головне, щоб суму податку було виділено в касовому та товарному чеках.
Метод нарахування Метод бухгалтерського обліку Метод експертних оцінок Метод збирання інформації Методи прогнозування Методи аналізу