Пенсійна звітність без помилок, Діловий огляд
Розрахунок за внесками на обов'язкове пенсійне та медичне страхування за формою РСВ-1 за дев'ять місяців 2014 року.
Якими документами керуватися
Форму РСВ-1 затверджено постановою правління ПФР від 16.01.14 № 2п. РСВ-1. Основні документи: закон від 24.07.09 № 212-ФЗ, РСВ-1, Методичні рекомендації (затверджені розпорядженням правління ПФР від 31.07.14 № 323Р), а також Лист ПФР від 25.06.14 № НП-30-26/7 Мінпраці від 08.04.14 № 17-3/В-142, спільний лист ПФР та ФСС від 29.07.14 (ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08-2786П).
Хто має звітувати за формою РСВ-1
Розрахункову відомість мають скласти та подати всі організації та підприємці, які мають найманий персонал та нараховують винагороди фізичним особам (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закону №212-ФЗ). Застосовувана система оподаткування не грає. Обов'язок подавати розрахунок залежить від чисельності та посад співробітників. Остаточний прийом РСВ-1 (після проведення фондом контролю) підтвердить повідомлення про прийом. Квитанція про доставку не є документом, що підтверджує здачу розрахунку. Але якщо будуть виявлені помилки, платник отримає повідомлення про неможливість прийняти звіт та причини цього.
ПАМ'ЯТКА:
Правління ПФР випустило методичні рекомендації щодо перевірки звіту (розпорядження № 323Р). У методичці уточнюється, що помилки в яких показниках можуть призвести до відмови перевіряючих прийняти РСВ-1. Тому необхідно перевірити розрахунок перед відправкою за цією методикою.
Які розділи розрахункової відомості РСВ-1 потрібно заповнювати
Розрахунок за формою РСВ-1 складається з титульного листа та розділів 1-6. Титульний лист, розділи 1 та 2 заповнюються незалежновід наявності розрахункової бази та обов'язки зі сплати страхових внесків, у тому числі страхувальниками, які протягом кварталу не нараховували виплати та внески.
У розділах 1 та 2.1 відображають підсумкові суми нарахованих та сплачених пенсійних та медичних внесків, а також суми заборгованості на початок року та кінець звітного періоду.
У розділі 2 пояснюються суми нарахованих страхових внесків.
Розділ 3 заповнюється, якщо компанія застосовує знижені тарифи страхових внесків.
Розділ 4 заповнюється, якщо у поточному звітному періоді були донарахування внесків за попередні звітні (розрахункові) періоди.
Розділ 5 потрібно заповнювати компаніям, які здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів в освітніх установах.
ПАМ'ЯТКА:
На сайті ПФР www.pfrf.ru розміщено програму CheckPFR 1.1.9 від 22.07.14. Її використовують для перевірки електронної форми РСВ-1 ПФР. Програму можна скачати безкоштовно у розділі «Роботадавцям» у підрозділі «Безкоштовні програми для роботодавців». Під час перевірки звіту програма може видати повідомлення про помилки. Кожен вид помилки має власний код.
Розділ 6 розрахунку РСВ-1 ПФР
Розділ 6 нової форми РСВ-1 замінив три форми колишніх відомостей персоніфікованого обліку (форми СЗВ-6-4, АДВ-6-5 та АДВ-6-2). На кожну застраховану людину заповнюється окремий розділ 6. При цьому відомості на всіх працівників обов'язково треба згрупувати в пачки, не більше 200 відомостей у кожній. Натомість описів відомості з пачок слід відобразити у новому розділі 2.5 форми РСВ-1. У ньому заповнюються база, внески та інша інформація.
ПАМ'ЯТКА:
У відомостях перрахунку не треба вказувати дані про сплачені внески, оскільки ця інформація є в розділі1 розрахунку РСВ-1.
Позначення помилок та попереджень у РСВ-1
Усі відхилення у звіті позначаються кодами: попередження – кодами 10 та 20, а помилки – кодами 30, 40 та 50.
Зверніть увагу!1) Попередження допустимі. Кодом 10 позначається ситуація, коли територіальне відділення ПФР прийме звіт без будь-яких пояснень від компанії. Кодом 20 - ситуація, коли відділення ПФР ухвалить звіт, але вимагатиме роз'яснень. 2) Помилки не допускаються. За наявності звіту помилок територіальне відділення ПФР розрахунок не прийме.
Код 30 свідчить про те, що у звітності зустрічається неправильне поєднання елементів та блоків або в ньому немає якихось необхідних елементів та блоків.
Кодом 40 позначається наявність у звітності неприпустимих символів чи кодів.
Кодом 50 - неправильна структура файлу.
Якщо перевіряючі повернули звіт через помилки, виправити їх треба в той же термін.
Основні види помилок, що не дозволяють здати РСВ-1
2. Виплати працівникам відображено некоректно. Суму нарахованих виплат, яку треба брати при розрахунку пенсійних внесків, відображають за рядком 200 підрозділу 2.1 форми РСВ-1. Виплати, що враховуються при обчисленні медичних внесків, за рядком 210 підрозділу 2.1 форми РСВ-1. Ці дві суми мають бути рівними. Про це сказано у методиці ПФР. В іншому випадку звіт не ухвалять.
3. Неоподатковувані виплати потрібно показати за рядками 201 і 211 розділу 2.1 розрахунку.
4. Якщо євиплати, що перевищують встановлений на 2014 рік ліміт у 624 000 рублів, то мають бути заповнені три рядки: 203 (розмір виплат понад норматив), 206 (внески з цих сум ) і 208 (кількість працівників, чиї доходи перевищили 624 000 рублів)Розділу 2.1. Відсутність даних хоча б у одному з цих рядків – це помилка.
5. Організація неправильно застосувала знижений тариф. Компанії, які сплачують страхові внески за зниженими тарифами, повинні заповнити спеціальні розділи розрахунку.
6. Відбито помилковий номер СНІЛЗ або він взагалі пропущено. У розділі 6 повинні бути зазначені СНІЛС усіх працівників, на яких заповнюють індивідуальні відомості. Якщо номер пенсійного свідоцтва у РСВ-1 буде не таким, як у базі фонду, перевіряльники не ухвалять звіт.
7. Не заповнено розділ 6, тому що не вказано номер СНІЛСу. У цій ситуації суми внесків у розділах 1 і 2 в цілому по компанії не збігатимуться з відомостями в розділах 6. Через таку розбіжність також відмовить у прийомі РСВ-1 .
8. Відбито застарілий реєстраційний номер у ПФР. Реєстраційний номер компанії в ПФР складається з 12 знаків. Його відбивають у шапці кожного розділу РСВ-1.
9. Не заповнена таблиця 6.6 «Інформація про коригувальні відомості» у розділі 6. У ній показується, які виправлення були по працівнику в останні три місяці звітного періоду. Тут треба відобразити, скільки внесків донарахували за даними коригування.
10. Не проставлений код працівника. У таблиці 6.4 по кожному працівнику необхідно заповнювати графу 3. У ній відображають код застрахованої особи. Значення кодів беруть із додатку № 2 до порядку заповнення РСВ-1.
ПАМ'ЯТКА:
Не відкладайте здачу розрахункової відомості останніми днями, оскільки, можливо, потрібно буде виправити помилки.
Виправлення помилок у РСВ-1 за попередні періоди
На думку ПФР, викладеному у Листі від 25.06.14 № НП-30-26/7951, коригувальні персоніфіковані відомості треба подавати:
- разом із поточноюзвітністю щодо внесків або
- в уточненій РСВ-1 – але лише протягом двох місяців після закінчення звітного періоду.
Дуже важливо! Якщо потрібно скоригувати розділ 6 за будь-які минулі звітні періоди, то краще подати їх разом із РСВ-1 за дев'ять місяців. Уточнені відомості в розрахунку РСВ-1 можуть не прийняти, якщо з закінчення минулих звітних періодів пройшло більше двох місяців.
Відповідальність за запізнення з розрахунком РСВ-1
За законом передбачено два штрафи: за затримку звітності щодо внесків та за несвоєчасне складання індивідуальних відомостей. Але з першого кварталу 2014 року форма розрахункової відомості є єдиною.
За несвоєчасне подання звітності до ПФР, починаючи з першого кварталу, застосовується лише один штраф – за ст. 46 Закону №212-ФЗ. Про це сказано у Листі Мінпраці України від 08.04.14 № 17-3/В-142. Штраф нараховується у розмірі 5% від суми внесків до сплати за останні три місяці – за кожний місяць прострочення. Але не більше 30% від суми внесків і не менше ніж 1000 рублів. Фахівці фонду підтверджують, що якщо з фонду отримано повідомлення про неможливість прийняти розрахунок, то страхувальника не можна оштрафувати за прострочення, оскільки розрахунок було відправлено вчасно.
Майте на увазі!Якщо у звітності, у тому числі запізнілою, перевіряючі виявлять помилки в індивідуальних відомостях, то буде ще один штраф (ст. 17 закону від 01.04.96 № 27-ФЗ). Це зазначено у Листі Мінпраці України від 08.04.14 № 17-3/В-142.
Ельміра Багаутдінова, незалежний експерт, податковий консультант, член Палати податкових консультантів України, атестований викладач ІПБ та ПНК України, МВА при УлДТУ