Перевірка ККТ
Контроль та нагляд за дотриманням вимог до ККТ
Відповідно до п. 2 Регламенту державну функцію контролю за застосуванням ККТ виконують фахівці Інспекцій за місцем провадження діяльності організації (крім кредитних організацій) або індивідуального підприємця.
Об'єктами, що перевіряються (особами, щодо яких здійснюються заходи з контролю, нагляду) є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють готівкові грошові розрахунки та (або) розрахунки з використанням платіжних карток.
Термін перевірки
Строк проведення перевірки у кожному конкретному випадку встановлюється керівником (заступником керівника) Інспекції та не може перевищуватип'ять робочих днів. Термін обчислюється з дати випискидоручення керівника (заступника керівника) Інспекції (п. 19 Регламенту).
Послідовність адміністративних процедур
Процедура податкового контролю за застосуванням ККТ включає наступні етапи (п. 20 Регламенту):
а) перевірка видачі касових чеків, бланків суворої звітності, видачі на вимогу покупця (клієнта) документа (товарного чека, квитанції чи іншого документа, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу));
б) пред'явлення особі, що перевіряється (організації або індивідуальному підприємцю) доручення на проведення перевірки;
в) розгляд документами, що перевіряють;
г) перевірка дотримання вимог до контрольно-касової техніки, порядку та умов її реєстрації та застосування;
буд) оформлення результатів перевірки.
Перший етап: перевірка видачі чеків (БСО)
Перевірка видачі касових чеків включаєсебе придбання товару (робіт, послуг), оплату цих товарів (робіт, послуг) готівкою та (або) з використанням платіжних карток, встановлення факту оформлення (неоформлення) документа, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу).
Зазначені дії (процедури перевірки) проводяться у таких формах:
аналітичні процедури, спрямовані на виявлення фактів видачі або невидачі касових чеків, що підтверджують прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу) при здійсненні готівкових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг.
На зазначену процедуру відводиться 1 робочий деньвід дати доручення (п. 24 Регламенту).
Другий етап: пред'явлення доручення
Податкові інспектори надають особі, що перевіряється, доручення на проведення перевірки та службові посвідчення. Перевірена особа підписує доручення із зазначенням своєї посади та дати пред'явлення доручення. Особа, що перевіряється, може також написати на дорученні відмову від ознайомлення з дорученням. У разі відсутності об'єкта, що перевіряється, або ухилення від ознайомлення та підписання доручення податкові інспектори роблять у ньому відповідний запис.
Пунктом 29 Регламенту цей етап відведено трохи більше 2 робочих дніввід дати доручення.
Третій етап: розгляд документів
Залежно від періоду, що перевіряється, та особливостей здійснення готівкових грошових розрахунків податкові інспектори розглядають такі документи (п. 34 Регламенту):
- акт про повернення грошових сум покупцям (клієнтам) за невикористаними касовими чеками;
- журнал реєстрації показань підсумовуючихгрошових та контрольних лічильників контрольно-касових машин, що працюють без касира-операціоніста;
- роздруківки звітів з фіскальної пам'яті контрольно-касової техніки та використаних накопичувачів фіскальної пам'яті;
- контрольні стрічки контрольно-касової техніки на паперовому носії та (або) роздруківки контрольної стрічки, виконані на електронному носії;
- інформацію з автоматизованої системи про випущені документи;
- відомості про показання лічильників контрольно-касових машин та виручку організації;
- бланки суворої звітності, копії бланків суворої звітності, коріння документів;
- картку реєстрації контрольно-касової техніки;
- паспорт контрольно-касової техніки;
- договір про технічну підтримку ККТ, укладений об'єктом, що перевіряється, і постачальником (центром технічного обслуговування) контрольно-касової техніки;
- документацію, пов'язану з придбанням, реєстрацією, перереєстрацією, перевіркою справності, ремонтом, технічним обслуговуванням, заміною програмно-апаратних засобів, введенням в експлуатацію, застосуванням, зберіганням та виведенням з експлуатації контрольно-касової техніки.
Документи для перевірки подаються у вигляді оригіналів або завірених копій. При цьому податкові інспектори не мають права вимагати у об'єкта, що перевіряється, документи та відомості, що не належать до предмета перевірки, а також нотаріального посвідчення копій документів, що подаються до Інспекції (п. 35 Регламенту).
Строк розгляду документів не може перевищувати 1 робочий деньз дати пред'явлення особі, що перевіряєтьсядоручення (п. 36 Регламенту).
Четвертий етап: перевірка дотримання вимог ККТ
Цей етап включає в себе контрольні дії подокументальному та фактичному вивченню фінансових та господарських операцій, здійснених перевіряється особою у період, що перевіряється.
Контрольні дії здокументального вивчення проводяться за документами об'єкта, що перевіряється, у тому числі шляхом аналізу та оцінки отриманої з них інформації.
Контрольні дії з фактичного вивчення проводяться шляхом огляду, інвентаризації, спостереження, перерахунку, експертизи тощо.
Контрольні дії проводяться суцільним чи вибірковим способом.
На замітку
Суцільний спосіб - проведення контрольної дії щодо всієї сукупності фінансових та господарських операцій.
Вибірковий спосіб - проведення контрольної дії щодо частини фінансових та господарських операцій.
Податкові інспектори обов'язково перевірять відповідність контрольно-касової техніки, касових чеків, бланків суворої звітності, документів, виконаних на бланках суворої звітності, документів, що підтверджують прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу) встановленим вимогам. Перелік обов'язкових дій, які мають виконати перевіряючі, наведено у пункті 41 Регламенту.
Для визначення можливості виявлення коригування або фальсифікації інформації, необхідної для повного обліку готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток, що реєструється контрольно-касовою технікою, здійснюється перевірка реквізитів, надрукованих на касовому чеку, у тому числі відповідно до документації моделі, що застосовується. контрольно-касової техніки. Перевірка здійснюється з використанням реквізитів, фактично надрукованих на касовому чеку.
Безпосередньо на місці встановлення контрольно-касової техніки проводиться звіркафактичного місця встановлення контрольно-касової техніки з даними, зафіксованими у документах про реєстрацію контрольно-касової техніки.
У ході перевірки особа, що перевіряється, зобов'язана давати необхідні письмові пояснення, довідки та відомості з питань, що виникають у ході перевірки, документи та завірені копії документів, необхідні для проведення контрольних дій.
Максимальний термін виконання четвертого етапу не може перевищувати 5 робочих днівз дати виписки доручення (п. 42 Регламенту).
П'ятий етап: оформлення результатів перевірки
За результатами перевірки складається Акт, який підписують податкові інспектори та особа, що перевіряється. У разі якщо об'єкт, що перевіряється, або його представник відсутні або ухиляються від підписання Акту перевірки, цей факт відображається в Акті, який надсилається поштою рекомендованим листом за місцем перебування або місцем проживання об'єкта, що перевіряється.
В Акті перевірки зазначаються (п. 47 Регламенту):
1) дата складання Акту перевірки фахівцями Інспекції;
2) повне найменування або прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) об'єкта, що перевіряється, його ідентифікаційний номер платника податків, код причини постановки на облік;
3) прізвища, імена, по батькові (за наявності) осіб, які проводили перевірку, їх посади із зазначенням найменування Інспекції;
4) дата та номер доручення на проведення перевірки;
5) перелік документів, отриманих Інспекцією під час перевірки;
6) дати початку та закінчення перевірки;
8) документально підтверджені факти порушень, виявлені під час перевірки, чи запис про відсутність таких. В описі порушень мають бути зазначені положення нормативних правових актів, порушених.
Перевірена особа можевикласти за фактами порушень, які відображені в Акті перевірки, свої зауваження (заперечення), зробивши при цьому запис в Акті перевірки або в окремому письмовому поясненні.
Максимальний термін виконання процедур даного етапу не може перевищувати 5 робочих днівз дати виписки доручення (п. 50 Регламенту).
Покарання
У разі виявлення фактів порушень законодавства України про застосування контрольно-касової техніки фахівці Інспекції порушують та здійснюють провадження у справі про адміністративне правопорушення у порядку, встановленому КпАП України.
Адміністративними правопорушеннями є (п. 2 ст. 14.5 КпАП РФ):
- Незастосування у встановлених федеральними законами випадках ККТ;
- застосування ККТ, яка відповідає встановленим вимогам;
- використання ККТ з порушенням встановленого законодавством України порядку та умов її реєстрації та застосування;
- Відмова у видачі на вимогу покупця (клієнта) у разі, передбаченому федеральним законом, документа (товарного чека, квитанції або іншого документа, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу)).
Відповідальність за вказані правопорушення встановлена у вигляді:
б)або накладення адміністративного штрафу:
- На громадян у розмірі від 1500 до 2000 рублів;
- На посадових осіб - від 3000 до 4000 рублів;
- На юридичних осіб - від 30 000 до 40 000 рублів.