Підприємство купило квартиру під офіс, але квартира знаходиться у житловому фонді
Об'єктом оподаткування майно організацій визнається, зокрема, нерухоме майно, що враховується на балансі як об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку (ст. 374 НК РФ).
Цей податок не стягується з організацій, які мають об'єкти житлового фонду та інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу, які повністю або частково фінансуються за рахунок коштів бюджетів суб'єктів України та (або) місцевих бюджетів (п. 6 ст. 381 НК РФ). До об'єктів житлового фонду належать квартири, що знаходяться на балансі організацій.
Із наведеної норми Закону випливає, що від податку на майно організацій звільняються ті об'єкти житлового фонду, які фінансуються за рахунок коштів бюджетів. Отже, ця норма Закону не поширюється на куплену вами квартиру. Оскільки вона придбана та утримується за рахунок коштів вашої організації.
Ця квартира як об'єкт нерухомості визнається об'єктом оподаткування майно організацій за федеральним податковим законодавством. Обов'язок зі сплати податку на майно виникає після її державної реєстрації та прийняття на облік як об'єкт основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.
Слід пам'ятати, що з встановленні податку законами суб'єктів України можуть також передбачатися податкові пільги та підстави їх використання платниками податків (ст. 372 НК РФ).
З метою оподаткування майном, що амортизується, визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які знаходяться у платника податків на праві власності (якщо інше не передбачено вищезгаданою главою),використовуються їм для отримання доходу та вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації. При цьому майно, що амортизується, повинно бути з терміном корисного використання більше 12 місяців і первісною вартістю більше 10 000 руб. (П. 1 ст. 256 НК РФ).
Отже, для того щоб визнати майно амортизованим, з метою оподаткування повинні виконуватися такі критерії: майно має перебувати у власності підприємства; * використовуватися для отримання доходу; * служити понад 12 місяців; * вартістю понад 10 000 руб. Інших критеріїв вищезазначеної статті Податкового кодексу не встановлено. Квартиру придбано під офіс для того, щоб у ньому здійснювати діяльність, спрямовану відповідно до статутних документів організації на отримання доходу.
На нашу думку, ваша організація має право нараховувати амортизацію за даним майном (квартирою), яка відповідає всім вищевказаним критеріям.
Ще одна додаткова умова: амортизацію можна нараховувати лише з того місяця, в якому власник подасть документи на державну реєстрацію майна (квартири) (п. 8 ст. 258 НК РФ).
А це означає, що квартира, яка використовується для будь-яких інших цілей і при цьому не переведена в нежитловий фонд, майном, що амортизується, бути не може.
Отже, на їхню думку, квартира до моменту її переведення в нежитловий фонд не може використовуватися для розміщення в ньому офісу і, як наслідок, не є майном, що амортизується, з метою оподаткування податком на прибуток організацій.
Не можна погодитися із затвердженням Мінфіну України через такі аргументи: * по-перше, Податковим кодексом Україна не визначено, щоб амортизаційні відрахування платника податків, що зменшують податкову базу, були нараховані по об'єктах,використання яких повністю залежало від норм цивільного чи, скажімо, житлового законодавства; * по-друге, положення Цивільного кодексу України не застосовуються до податкових відносин згідно зі ст. 2 ЦК України; * по-третє, зазначене майно не можна не визнати амортизованим, оскільки воно знаходиться у платника податків на праві власності, використовується для отримання доходу, вартість його більше 10 000 руб. та термін використання понад 12 місяців.
Довести правомірність нарахування амортизації за власними квартирами, які ще не переведені до нежитлового фонду, можна лише у суді. Тому слід бути готовими відстоювати свою позицію у суді.
Нагадуємо, що можна врахувати з метою оподаткування у разі, якщо вони обгрунтовані і документально підтверджені (п. 1 ст. 252 НК РФ). Також вони мають бути спрямовані на отримання доходу.
Витрати платника податків на придбання води та енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (у тому числі самим платником податків для виробничих потреб) всіх видів енергії, опалення будівель, а також витрати на трансформацію та передачу енергії відносяться до матеріальних витрат (підп. 5 п 1 ст.254 НК РФ).
Матеріальні витрати для організації є витратами, пов'язаними з виробництвом та реалізацією (подп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Отже, з метою обчислення податку на прибуток витрати організації на придбання комунальних послуг електроенергії враховуються у витратах, що зменшують величину доходів, у тому випадку, якщо вони є економічно виправданими, а також документально підтверджені договором з енергопостачальною організацією або іншим документом, що підтверджує факт їхньої оплати. .
На їхню думку, можна зменшувати податкову базу з податку наприбуток на величину таких витрат, але тільки після переведення квартири до нежитлового фонду.
А якщо ні, то організації треба бути готовою відстоювати свою позицію в суді.