Підручник Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах - Керімов В
Назва:Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах - Керімов В. Е.
Жанр:Бухгалтерський облік
Рейтинг:
3.5. утримання із заробітної плати
З оплати праці працівників, які перебувають у штабі підприємства, і працюючих за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові роботи, виробляють різні утримання, які можна розділити на дві групи: обов'язкові та з ініціативи підприємства.
Обов'язковим утриманням є податок на доходи фізичних осіб, утримання за виконавчими листами та написами нотаріальних контор на користь юридичних та фізичних осіб.
Податок з фізичних осіб стягується в порядку і розмірах, встановлених Податковим кодексом РФ.
Платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел, розташованих у РФ, які не є податковими резидентами РФ.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків.
До сукупного доходу, оподатковуваного, включають всі види доходів, як у грошовій, так і натуральній формі. Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів провадяться будь-які утримання, такі утримання не зменшують базу оподаткування.
Не підлягають оподаткуванню (звільнено від оподаткування) такі види доходів:
державну допомогу (крім допомоги з тимчасової непрацездатності), у тому числі допомоги з безробіття, вагітності та пологів;
державніпенсії, що призначаються у порядку, встановленому чинним законодавством;
всі види законодавчо встановлених компенсаційних виплат (не більше норм);
винагороди донорам за здану донорську кров, Материнське молоко та іншу донорську допомогу;
аліменти, які отримують платники податків;
суми, одержувані як безоплатної допомоги, наданої підтримки науки і освіти, культури та мистецтва;
суми, які отримують у вигляді премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури та мистецтва;
доходи, отримані від фізичних осіб у порядку спадкування чи дарування;
винагороди, що виплачуються за передачу у державну власність скарбів;
інші види доходів згідно зі ст. 217 таки Податкового кодексу РФ.
Бухгалтерію насамперед цікавлять стандартні податкові відрахування, оскільки іншими відрахуваннями працівники користуються самостійно.
При визначенні податкової бази платник податків має право отримання стандартних податкових відрахувань у вигляді 3000 крб., 500 крб., 400 крб. та 300 руб. щомісяця.
Якщо загальна сума стандартних податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більшою за суму доходів, що підлягають оподаткуванню за цей же податковий період, то стосовно цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань у цьому податковому періоді та сумою доходів, що підлягають оподаткуванню, не переноситься.
інваліди Великої Вітчизняної війни,
Стандартне податкове відрахування у вигляді 500 крб. щомісячно провадиться особам, у яких раніше сукупний дохід, що отримується у оподатковуваному періоді, зменшувався згідно з п. 2 ст. 3 Закону проприбутковому податку з фізичних осіб у суми доходу, не перевищує кожний повний місяць, протягом якого було отримано дохід, п'ятиразового встановленого законом розміру мінімальної місячної оплати труда.
Крім того, зазначене стандартне податкове відрахування надається:
батькам та подружжю військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих ними при захисті СРСР, України або при виконанні інших обов'язків військової служби або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, а також батькам та подружжю державних службовців, які загинули під час виконання службових обов'язків . Вирахування, надається подружжю загиблих військовослужбовців і державних службовців, якщо вони не одружилися;
♦ громадянам, звільненим з військової служби або призовним на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок у Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії.
Інші фізичні особи-платники податків мають право на стандартне податкове відрахування у розмірі 400 руб. Цей вирахування провадиться за кожен місяць податкового періоду до місяця, коли дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду роботодавцем, що надає податкове відрахування, перевищить 20 ТОВ руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20 ТОВ руб., Податковий відрахування не застосовується.
Стандартне податкове відрахування у вигляді 400 крб. виробляється тільки фізичним особам, які є податковими резидентами України, тобто фактично перебувають на території України не менше 183 днів у календарному році, і тільки щодо доходів, що оподатковуються за ставкою 13%.
Якщо платник податків має право більш ніж на один перерахований вище стандартний податковий відрахування,то йому надається максимальне з відповідних відрахувань.
Стандартне податкове відрахування у вигляді 300 крб. за кожен місяць податкового періоду поширюється на платників податків (батьків, подружжя батьків, опікунів та піклувальників), на забезпеченні яких перебуває дитина. Дане податкове відрахування надається незалежно від перерахованих вище стандартних відрахувань.
Вирахування у вигляді 300 крб. надається на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня денної форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсанта віком до 24 років.
Сума доходу, нарахованого А. І. Герасимову наростаючим підсумком з початку року дорівнюватиме:
8000 руб. х 3 міс. = 24 000 руб.
24 000 руб. - 2000 руб. = 22 000 руб.
Загальна сума податку на доходи Герасимова А.І. за перші три місяці 2001 року становитиме:
22 ТОВ руб. х 13% = 2860 руб.
2860 руб. - 910 руб. - 910 руб. = 1040 руб.
У одиноких батьків розмір податкового відрахування подвоюється +. Відповідно до підп. 4 п. 1 ст. 218 Податкового кодексу Україна під одиноким батьком розуміється один із батьків, який не перебуває у зареєстрованому шлюбі. При цьому, виходячи з прямого тлумачення підп. 4 п. 1 ст. 218 Податкового кодексу Україна випливає, що виплата та отримання аліментів (на відміну від раніше прийнятого порядку) не впливають на розмір виробленого стандартного податкового відрахування. Для застосування вищевказаного подвійного розміру відрахування необхідно лише, щоб батько не перебував у зареєстрованому шлюбі.
Надання подвійного розміру відрахування одиноким батькам припиняється з місяця, наступного після одруження.
Що стосується надання відрахування батькові, який виплачує аліменти, то тут зберігається раніше при-Jний порядок.
Як правомірно вказала Касаційна колегія Вер-*;
Отже, і після розірвання шлюбу колишнє подружжя за умови, якщо діти продовжують перебувати у них на утриманні, обидва мають право на відрахування щодо зменшення сукупного доходу, отриманого в період оподаткування.
Зменшення податкової бази провадиться з місяця народження дитини (дітей) або місяця, в якому встановлено опіку (піклування), та зберігається до кінця того року, в якому дитина (діти) досягла віку 18 років або 24 років або у разі смерті дитини (дітей) . Податковий вирахування надається за період навчання дитини (дітей) у навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлену в установленому порядку, у період навчання.
Даний відрахування провадиться за кожен місяць податкового періоду до місяця, коли дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду роботодавцем, що надає податкове відрахування, перевищив 20 ТОВ руб. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20 ТОВ руб., Податковий відрахування не застосовується.
Податковий відрахування у вигляді 300 крб. провадиться тільки фізичним особам, які є податковими резидентами України, і лише щодо доходів, що оподатковуються за ставкою 13%.
Іноземним фізичним особам (у разі, якщо вони фактично перебували на території української Федерації не менше 183 днів у календарному році), у яких дитина (діти) перебуває за межами української Федерації, стандартне податкове відрахування у розмірі 300 руб. надається на підставі документів, засвідчених компетентними органами держави, в якій проживає дитина (діти).
Якщо платник податків починає працювати у податкового агента не з першого місяця календарного року, то відрахування у розмірі400 руб. та 300 руб. (Або 600 крб.) надаються за цим місцем роботи з урахуванням отриманого початку цього року доходу за іншим місцем роботи. Платник податку зобов'язаний підтвердити розмір отриманого доходу довідкою, виданою попереднім роботодавцем.
Якщо роботодавець надав фізичній особі не всі стандартні податкові відрахування, на які останній мав право, і, відповідно, утримав з отриманого доходу податок у більшій сумі, то надмірно утримані суми податку підлягають поверненню податковим агентом за поданням платником податків відповідної заяви.
приклад. Працівнику виробничого об'єднання (податковому резиденту України) за 12 місяців 2001 р. нараховано заробітну плату в розмірі 36 000 руб. (3000 руб. І місяць). Працівник має право на стандартні податкові відрахування у розмірі 500 руб. та 400 руб. У бухгалтерію виробничого об'єднання він представив документи, що підтверджують його право на стандартне податкове відрахування на спів-
Податок з доходів фізичних осіб стягують лише шляхом утримання сум податку з доходів. Сплата податку з доходів фізичних осіб з допомогою організації заборонена.
На прохання фізичної особи організація зобов'язана видати їй довідку про нарахований доход та утриману суму податку.
Утримання виконавчих листів. Підставою для утримання та переведення аліментів є виконавчі листи, письмові висновки громадян про добровільну сплату аліментів, позначки у паспортах про обов'язок сплачувати аліменти.
Виконавчі листи або заяви платника, що надійшли до бухгалтерії, реєструють у спеціальному журналі або картці і зберігають як бланки суворої звітності. Про надходження виконавчих документів бухгалтерія повідомляє судовий виконавець тастягувачу.
Не стягуються аліменти із сум матеріальної допомоги, одноразових премій, компенсаційних виплат за роботу у шкідливих та екстремальних умовах та ін.