Питання Доброго дня, підкажіть будь ласка як правильно відобразити р
Доброго дня, підкажіть будь ласка як правильно відобразити витрати з асфальтування майданчика навколо побудованого торгового центру, вже введеного в експлуатацію. З керівником виникла суперечка, я стверджую, що це основний засіб чи хоча б об'єкт зовнішнього благоустрою, а він каже витрати.
консультант з бухгалтерських та юридичних питань
Доброго дня Олександр.
Об'єкти зовнішнього благоустрою згадуються у Податковому кодексі РФ, та їх чіткого визначення ні з податковому законодавстві, ні з інших галузях права нині немає. Через це у компаній і виникають конфлікти з інспекторами щодо обліку. Розглянемо кожну спірну ситуацію окремо.
Капітальні витрати на благоустрій
Припустимо, компанія заасфальтувала пішохідні доріжки, майданчики для розвантаження товару та паркування для автомобілів. Витрати такі об'єкти, зазвичай, ставляться до капітальним. Саме навколо них розгорається більшість суперечок щодо обліку витрат на благоустрій.
Думка Мінфіну: вартість об'єктів благоустрою податок на прибуток не зменшує. (Підпункт 4 пункту 2 статті 256 Податкового кодексу РФ).
Не має значення, чому компанія витрачає гроші на облаштування своєї території. Чи за власним бажанням, чи на підставі вимог закону, такі витрати врахувати неможливо.
Багатьом компаніям уже вдалося заперечити рішення інспекторів у суді. До перемоги платники податків приходили абсолютно різними способами. Розглянемо кожен із них.
Об'єкт благоустрою – окремий основний засіб. У суді можна довести, що майно, створене в результаті асфальтованих робіт навколо будівлі, — це зовсім не об'єкти благоустрою, а звичайні.основні засоби. Компанія використовує в якості засобів праці для виробництва та реалізації товарів або для управління організацією (ст. 257 Податкового кодексу РФ). На таке майно вимоги підпункту 4 пункту 2 статті 256 Податкового кодексу України не поширюються.
Але врахуйте: щоб мати можливість стверджувати це, під час введення майна в експлуатацію його не можна називати «об'єктом зовнішнього благоустрою». І краще, щоб слово «упорядкування» не фігурувало у первинних документах. Інакше довести, що об'єкт фактично таким не є, буде набагато складнішим.
А що робити, якщо компанія не має можливості вказувати на конкретні вимоги законодавства? Що ж, у разі має сенс посилатися на економічну обгрунтованість витрат. Припустимо, організовано паркування біля магазину. Пояснення: це привабить покупців на машинах. Крім того, паркування дозволяє підвезти та розвантажити товар. Не виключено, що для суддів цього аргументу буде достатньо, щоби визнати витрати обґрунтованими.
У арбітражної практиці є і приклади негативних рішень. Судді виносять їх, коли компанії не можуть навести в суді переконливі докази економічної обґрунтованості витрат.
Благоустрій – частина основного засобу. Бухгалтери деяких підприємств упевнені, що благоустрій території взагалі не пов'язаний із створенням нового майна. При такому підході витрати на укладання асфальту навколо підприємства можна врахувати, включивши в початкову вартість об'єкта основних засобів, наприклад будівлі.
Обмеження з амортизації — лише виняткових випадків. Щоб відстояти право на амортизацію об'єктів благоустрою, деякі компанії користуються неоднозначним формулюванням підпункту 4 пункту 2 статті 256.Податкового кодексу РФ. Він не дозволяє амортизувати «об'єкти зовнішнього благоустрою (об'єкти лісового господарства, об'єкти дорожнього господарства, спорудження яких здійснювалося із залученням джерел бюджетного чи іншого аналогічного цільового фінансування, спеціалізовані споруди судноплавної обстановки) та інші аналогічні об'єкти».
А ще один варіант тлумачення, який допоміг оскаржити донарахований податок на прибуток. Компанія заявила у суді, що до зовнішнього благоустрою належать лише об'єкти лісового та дорожнього господарства, а також інші аналогічні об'єкти.
Якщо ви хочете скористатися нашими послугами або у Вас є питання – просто зателефонуйте нам!