Планування виручки та прибутку підприємства П
Планування виручки та прибутку підприємства
У процесі своєї діяльності суб'єкти господарювання можуть здійснювати планування виручки на рік, квартал, оперативно. Оперативно - контролю за своєчасністю надходження коштів. Загальна сума виручки включає: виторг від реалізації товарної продукції та напівфабрикатів власного виробництва, виручку від виконання робіт і послуг промислового та непромислового характеру. Для визначення виручки необхідно знати обсяг реалізації діючих цінах без ПДВ, акцизів, торгових і збутових знижок, експортних тарифів т.к. вони не належать підприємству. Виручка від виконаних робіт та послуг визначається виходячи з обсягу виконаних послуг та відповідних цін та тарифів. Існує два методи визначення планової виручки:
1) Метод прямого рахунку - заснований на гарантованому опитуванні і передбачає, що обсяг виробленої продукції посідає пакет замовлень. Це достовірний метод, при ньому план випуску та обсяг реалізації пов'язані з опитуванням, відомий асортимент і ціни:
де У - прибуток від реалізації;
Р - обсяг порівнянної продукції, що реалізується;
Ц - ціна одиниці продукції, що реалізується.
2) Основою розрахункового методу є обсяг реалізованої продукції, що коригується на вхідні та вихідні залишки. У цьому випадку планування аналогічне до планування витрат.
де Він - нереалізовані залишки готової продукції початку планового періоду;
Т - товарна продукція передбачувана до випуску план. періоді;
Ок - залишки нереалізованої продукції на кінець плану періоду.
Усі складові виручки виражені у цінах реалізації: залишки початку року - у діючих цінах періодупопереднього планування, товарна продукція та залишки нереалізованої продукції - у цінах запланованого. В основі визначення вартості товарного випуску в цінах, що діють, лежить обсяг виробничої програми, яка складається на основі заявок і укладених договорів.
Залишки нереалізованої продукції на початок періоду на підприємстві можуть не враховуватися, тому використовується очікувана величина, так само як і при плануванні витрат, а вартість залишків оцінюється за допомогою коефіцієнта перерахунку: приватне від розподілу обсягу продукції в цінах періоду попереднього планового, на виробничу собівартість продукції того ж періоду.
Залишки на початок періоду (при касовому методі) включають:
- товари відвантажені, документи за якими не передано до банку;
- товари відвантажені термін оплати яких не настав;
- Товари не сплачені у строк;
- Товари на відповідальному зберіганні у покупця.
За відвантаженням, нереалізованими вважаються лише готова продукція на складі.
У ринкових умовах суттєвим є визначення відпускних цін. Це зумовлено тим, що якщо в ціну закладена недостатня рентабельність, то на кожній наступній стадії кругообігу капіталу підприємство матиме менші кошти.
У разі стабільного розвитку економіки застосовуються аналітичні методи прогнозування оптимальної виручки. Завданням такого прогнозу є оцінка зміни обсягу виручки, залежно від інших факторів. Наприклад, від ціни. Еластичність попиту визначається:
де Е - еластичність попиту;
Попит еластичний (тобто підвищення ціни призведе до більшого зниження виручки) якщо Е>1. Якщо нееластичний, то є можливість підвищення цін на продукцію для максимізаціївиручки.
Еластичність може бути розрахована також за доходами споживачів, за товарами, що заміщають і доповнюють.
Далі складається кошторис витрат, що включаються у виробничу собівартість. Сума цих витрат залежить від складу обсягу виробництва. Окремо визначаються змінні та постійні витрати. У результаті проведених розрахунків формується виробнича собівартість продукції з урахуванням залишків готової продукції на початок і кінець запланованого періоду.
На наступному етапі складаються кошториси адміністративних та комерційних витрат. Ці витрати пов'язані з обслуговуванням та управлінням виробництвом, а також просуванням товарів на ринок. Частина цих витрат залежить від обсягу продажу (комісійні), інші ж враховуються у загальній сумі. З цих розрахунків формується план прибутку від продукції. Для планування балансового прибутку використовуються також дані про майбутні операційні та позареалізаційні доходи та витрати.
Названий метод відомий як метод прямого рахунку, в основі якого лежить асортиментний розрахунок прибутку від випуску та реалізації продукції. Найпростіший варіант розрахунку передбачає укрупнене планування за позиціями плану.
де Птп - прибуток за товарним випуском запланованого періоду;
ЦТП - вартість товарного випуску запланованого періоду у діючих цінах реалізації (без ПДВ, акцизів, торгових та збутових знижок);
Стп - повна собівартість товарної продукції запланованого періоду (розрахована у кошторисі витрат).
де Прп - запланований прибуток за продукцією підлягає реалізації у майбутньому періоді;
Врп - запланована виручка від продукції в діючих цінах (без ПДВ, акцизів, торгових і збутових знижок);
Срп - повнасобівартість продукції, що реалізується в майбутньому періоді.
Обсяг виручки та повна собівартість реалізованої продукції визначаються з урахуванням перехідних залишків готової продукції початку і поклала край планованого періоду.
Прп = Пн + Птп - Пк,
де Прп - прибуток від продукції в запланованому періоді;
Пн - прибуток у залишках продукції не реалізованої початку планованого періоду;
ПТП - прибуток за товарної продукції, що планується до випуску в майбутньому періоді;
Пк - прибуток у залишках готової продукції, яка не буде реалізована наприкінці планового періоду.
Така методика є основою укрупненого прямого рахунки. Її різновидом є метод поасортиментного планування. У цьому випадку прибуток визначається за кожною асортиментною позицією. Прибуток підсумовується за всіма позиціями і до отриманого результату додається прибуток у залишках нереалізованої початку періоду продукції. Укрупнений метод застосуємо на підприємствах з незначною номенклатурою. Головною перевагою методу прямого рахунку є його точність у стабільних економічних умовах.
При використанні аналітичного методу розрахунок ведеться окремо за порівнянною та незрівнянною продукцією. Порівняна продукція випускається у базисному році, тому відомі її повна собівартість та обсяг випуску. За цими даними визначається базова рентабельність:
де По - очікуваний прибуток (розрахунок прибутку ведеться наприкінці базисного періоду);
Стп - повна собівартість товарної продукції базисного року.
Припустимо, По=100, Стп-400. Тоді Рб = 25%
З допомогою базової рентабельності орієнтовно розраховується прибуток запланованого періоду обсяг товарної продукції планованого року, але з собівартості базисного року.Якщо обсяг товарної продукції планового року за собівартістю базового становить 500 крб., то прибуток = 500*25% = 125 крб. Це облік першого чинника, тобто. обсяг виробництва.
Далі розрахунок ведеться у наступній послідовності:
1) Розраховується зміна (+,-) собівартості продукції плановому року. Наприклад, на основі прогнозу про зростання цін на сировину, збільшення амортизаційних відрахувань та ін. передбачається, що собівартість порівняно з базисним роком зросте на 20 руб.
2) Визначається вплив асортименту, якості продукції. Ці розрахунки виконуються у спеціальних таблицях на основі планових даних про асортимент, якість продукції. Припустимо, зростання прибутку за рахунок цих факторів – 25 руб.
3) Після обґрунтування ціни готову продукцію планового року визначається вплив зростання цін. Допустимо, збільшення цін дасть додатково 30 руб.
4) Сумарний вплив чинників у разі складе 125 крб. - 20 руб. + 25 руб. + 30 руб. = 160 руб.
5) Тепер враховується вплив залишків готової продукції початку (наприклад вони становили 10 крб.) і поклала край планованого періоду (склали 5 крб.). Маємо: 10 руб. + 160 руб. -5 руб. = 165 руб.
Вивчений метод враховує вплив чинників, але за умов швидкого зміни довкілля він виявляється неточним.
Запитання для самоперевірки
1. Що є і як класифікуються витрати підприємства?
2. Як взаємопов'язані виручка, витрати та прибуток?
3. Який вплив на кінцеві результати діяльності підприємства має структура витрат? Як відбувається планування собівартості?
4. Якою мірою планування виручки від продукції залежить від обраної підприємством облікової політики?
5. Які фактори впливають на виручку відреалізації продукції?
6. Чим відрізняється бухгалтерський прибуток від економічного?
7. Які чинники впливають величину прибутку?
8. Як формується та розподіляється прибуток на підприємстві?