Податкова недонарахує податки за порушення контрагентів — новини у Т—Ж
Раніше було як: вирішила податкова перевірити вас і виявила, що в ланцюжку підрядників і партнерів є порушник. Необов'язково це ваш підрядник, це міг бути навіть підрядник підрядника або взагалі п'ята ланка в ланцюжку. Ви могли навіть не знати цієї компанії і жодних справ з нею не мати. І ось вони щось недоплатили, а питали з вами.
Податкова запросто донараховувала необґрунтовану податкову вигоду та вимагала доплатити за того хлопця. Вони, звісно, збирали якісь докази, але глибоко не копали. Вистачало якоїсь експертизи почерку чи опитування співробітників. І навіть якщо угода реально була і ви чесно оприбуткували товар або відобразили у витратах послугу, на вас все одно могли повісити недоїмку.
Декілька таких справ дійшли до Верховного суду, і він пояснив податківцям, що так нечесно, хлопці. Тепер податкова сама офіційно випустила роз'яснення: як вона вираховуватиме хитрі схеми, а в яких випадках вам нічого не загрожує.
Що таке необґрунтована податкова вигода?
Допустимо, ви займаєтеся бізнесом і сплачуєте податки з умовного прибутку. Щось купуєте та продаєте, надаєте послуги чи користуєтеся послугами. Що більше у вас витрат, то менше податків. Тому ви намагаєтеся підтвердити якнайбільше витрат, відображаєте їх в обліку та заявляєте у деклараціях. Це законно, якщо робити все за правилами.
Іноді хитрі підприємці використовують сірі схеми: відбив у себе у витратах якусь суму та зменшив податок. А контрагент у себе в доходах цієї суми не врахував і податки не заплатив. Фірму потім кинули, ліквідували чи переоформили на підставну особу. У результаті хтось заощадив, а бюджет недоотримав податків.
Коли такі схеми створеноспеціально та в ланцюжку все в курсі, це незаконно. У того, хто заощадив на податках завдяки одноденкам чи нечесним постачальникам, виникає необґрунтована податкова вигода. Тоді приходить податкова, виявляє всіх учасників, вважає, скільки вони недоплатили до бюджету та донараховує податки.
Значить, все справедливо та податкова правильно робить. У чому проблема?
Проблема в тому, що податкова підходила до таких перевірок формально і часто карала навіть тих, хто взагалі був не в курсі і спеціально ні в яких схемах не брав участі.
Уявіть собі, що ви купили товар. Ось він реальний лежить у коробках. А ось документи на нього, з печатками, як належить. А тепер ви перепродаєте цей товар із націнкою та сплачуєте податки з прибутку.
І тут до вас приходить податкова і каже: ви брали товар у такого постачальника, а він виявився негідником і не сплатив податки. А чи не замішані ви у схемі ухиляння від податків? Ці ваші витрати ми не приймаємо чи приймаємо не всі, будьте ласкаві доплатити податки.
Далі треба було ходити суднами. Але багато хто нікуди не ходив і мовчки платив, щоб не привертати увагу. Хтось видихався на першій інстанції і зрештою теж платив. Були такі, хто дійшов до Верховного суду, довів, що не винен і заощадив кілька мільйонів рублів незаконно донарахованих податків. Зазвичай на це йде кілька років.
Ми не маємо прецедентної практики. Як рішення суду щодо інших фірм допоможуть особисто мені?
В Україні немає прецедентної практики. Але цього разу втрутився Верховний суд і пояснив такі справи у черговий огляд і пояснив, як правильно, чесно та згідно із законом треба діяти у таких випадках. Як податкова повинна перевіряти компанії і коли не можна звинувачувати платника податків у необачності та донараховувати йомуподатки.
Цей лист Федеральна податкова служба відправила до регіональних податкових і вимагатиме, щоб його неухильно виконували, а начальство це контролювало. Раніше не було офіційної позиції, що таке належна обачність і як перевіряти контрагентів, щоби не довелося за них відповідати. Тепер є.
За якими правилами податкова тепер шукатиме необґрунтовану податкову вигоду?
Є презумпція сумлінності платника податків. Нікого не можна без доказів звинуватити, що він недоплатив податки чи бере участь у сірій схемі. І на рівному місці змусити підприємця доводити, що він не винен, також не можна. Ця податкова має доводити, що були порушення та злий намір. І докази мають бути явними та суттєвими, а не формальними.
Не можна просто провести почеркознавчу експертизу і лише через відмінність підписів на документах донарахувати податки. Опитування співробітників виробника саме собою теж не доказ.
Ось що перевірятиме податкова, якщо захоче вліпити вам необґрунтовану вигоду і щось донарахувати.
Взаємозалежність. Податкова повинна встановити, що компанії пов'язані або підконтрольні одна одній. Або всі учасники ланцюжка змовилися і разом вигадали сіру схему.
Обачність. Якщо доказів зв'язку немає, тоді перевірятимуть обачність. Наприклад, ви купили щось підозріло дорого. Тоді у вас спитають, чому ви так зробили? Чи не тому, що знали, що це фірма-одноденка, і так зменшували базу оподаткування і переводили в готівку гроші?
Перша ланка. Ви відповідаєте лише за свого контрагента, а не за весь ланцюжок постачальників або виконавців. Якщо й треба когось перевіряти про всяк випадок, то лише свого партнера.фірму, яка зазначена у документах.
Особисті контакти. Податкова може запитати, куди ви дзвонили, з ким домовлялися та обговорювали поставку товару, хто надавав послуги. Можуть поцікавитися, чи знаєте, де знаходиться офіс та склад вашого партнера. І як ви взагалі на нього вийшли?
Податкова має досліджувати всі обставини, а не чіплятися до дрібниць та притягувати за вуха факти, які нічого не доводять. Але це не означає, що можна оформити накладну, переказати гроші через банк і нічого не боятися. Як мініум можуть вимагати документи та пояснення, і тоді їх доведеться надати.
Що потрібно робити, щоб застрахувати себе від претензій щодо необґрунтованої податкової вигоди?
Правильно оформлюйте угоди. Акуратно зберігайте документи і не нехтуйте оригіналами. Не використовуйте шаблонні договори і слідкуйте за формулюваннями. Запам'ятайте: угода має бути реальною, з документами та для отримання доходу.
Перевіряйте, з ким працюєте. Необов'язково вивчати всю підноготну партнера. Можна запросити безкоштовну виписку через систему надсилання звітності або якийсь доступний сервіс. Там буде видно, що фірма чинна, звітує і сплачує податки. Якщо таких сервісів немає, перевіряйте на сайті податкової.
Перевірте повноваження. Попросіть копію статуту, наказ про призначення або довіреність на право підпису. Звірте дані з актуальною випискою із держреєстру.
Податковій заборонили приймати непереконливі докази. Але вони можуть знайти переконливі, якщо ви не підготуєтеся або подумаєте, що вас це не стосується.
Якщо вважаєте, що претензії незаконні, не поспішайте погоджуватися з донарахуваннями та вимогами: шукайте хорошого юриста та йдіть до суду.